Відповідальність роботодавців за порушення у сфері ПДФО

№ п/п

Суть правопорушення

Відповідальність за допущене порушення
(розмір штрафу та/або інший захід)

Підстава

1

2

3

4

Фінансова відповідальність (застосовується до роботодавців: підприємств і підприємців)

1

Несвоєчасна сплата ПДФО

Пеня нараховується з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день виплати (нарахування) доходу, на користь фізосіб – платників податків. Пеня нараховується в день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь фізосіб – платників податків, та/або органом ДФС під час перевірки такого податкового агента. Нарахування пені припиняється в день зарахування коштів на відповідний рахунок в органі держказначейства та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань

Пп. 129.1.3 129.3.1, п. 129.4 ПК; п. 7 розд. III Порядку № 422

2

Неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізосіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податків та/або до зміни платника податків

Штраф* у сумі 510 грн.

П. 119.2 ПК

Ті самі дії, вчинені податковим агентом, до якого протягом року вже був застосований штраф за таке саме порушення

Штраф* у сумі 1 020 грн.

3

Оформлення документів, що містять інформацію про об'єкти оподаткування фізосіб або про сплату податків, без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків (крім випадків, зазначених у п. 119.2 ПК – див. вище)

Штраф у сумі 170 грн.

П. 119.3 ПК

4

Сплата узгодженої суми грошового зобов'язання з порушенням строків, установлених ПК

Якщо затримка у сплаті становить:
– до 30 к. д. включно – штраф у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу;
– більше 30 к. д. – штраф у розмірі 20 % погашеної суми податкового боргу

Ст. 126 ПК

5

Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податку платником податків, у т. ч. податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків

Штраф** у розмірі 25 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету

П. 127.1 ПК

Ті самі дії, скоєні повторно протягом 1 095 днів

Штраф** у розмірі 50 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету

Дії, передбачені абзацом першим п. 127.1 ПК, скоєні протягом 1 095 днів утретє і більше

Штраф** у розмірі 75 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету

* Штрафи, передбачені п. 119.2 ПК, не застосовуються у випадках, якщо недостовірні відомості або помилки в податковій звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізосіб за товари (роботи, послуги), виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ПК і були виправлені згідно з вимогами ст. 50 ПК (п. 119.2 ПК).
** Зазначений штраф не застосовується, якщо ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) ПДФО самостійно виявлені податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку згідно з п. 169.4 ПК і помилки виправлені в подальших податкових періодах протягом податкового (звітного) року (п. 127.1 ПК).

Адміністративна відповідальність (застосовується до посадових осіб підприємств і підприємців)

6

Неутримання або неперерахування до бюджету суми ПДФО при виплаті фізособі доходів

Попередження або штраф у розмірі від 2 до 3 НМДГ* (від 34 до 51 грн.)

Ч. 1 ст. 163⁴ КУпАП

Перерахування ПДФО за рахунок коштів підприємств, установ, організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволене законодавством)

Неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державної податкової інспекції за встановленою формою (форма № 1ДФ, затверджена наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4) відомостей про доходи громадян

7

Дії, передбачені ч. 1 ст. 163⁴ КУпАП, скоєні особою, на яку протягом року вже було накладено адміністративне стягнення за таке саме порушення

Штраф від 3 до 5 НМДГ* (від 51 до 85 грн.)

Ч. 2 ст. 163⁴ КУпАП

Кримінальна відповідальність (застосовується до посадових осіб підприємства, підприємців)

8

Умисне ухилення від сплати ПДФО, скоєне службовою ообою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або підприємцем, якщо це діяння призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а саме суми, яка в 1 000 і більше разів перевищує 1 НМДГ** (від 689 000 до 2 066 999,99 грн. включно)

Штраф у розмірі від 1 000 до 2 000 НМДГ*** (від 17 000 до 34 000 грн.) або позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 1 ст. 212 КК

9

Ті самі діяння, скоєні за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, а саме суми, яка в 3 000 і більше разів перевищує 1 НМДГ** (від 2 067 000 до 3 444 999,99 грн.)

Штраф у розмірі від 2 000 до 3 000 НМДГ*** (від 34 000 до 51 000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 2 ст. 212 КК

10

Діяння, передбачені ч. 1, 2 ст. 212 КК, які скоєні особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а саме суми, яка в 5 000 і більше разів перевищує 1 НМДГ** (від 3 445 000 грн. і більше)

Штраф у розмірі від 15 000 до 25 000 НМДГ*** (від 255 000 до 425 000 грн.) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна

Ч. 3 ст. 212 КК

Зверніть увагу! Особа, яка скоїла діяння, передбачене ч. 1, 2 ст. 212 або ч. 3 ст. 212 КК (якщо це призвело до фактичного ненадходження до бюджету або державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах), звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення до кримінальної відповідальності сплатить податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодує збиток, завданий державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) (ч. 4 ст. 212 КК).

* Для обчислення суми штрафу застосовується розмір 1 НМДГ (17 грн.) (п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК).
** Для визначення кваліфікації злочину розмір НМДГ дорівнює сумі ПСП, яка становить 50 % прожиткового мінімуму, установленого для працездатної особи станом на 1 січня звітного року. На 01.01.16 р. це 689 грн. (пп. 169.1.1, п. 1 розд. XIX, п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК; ст. 7 Закону № 928).
*** Для визначення розміру штрафу застосовується 1 НМДГ (17 грн.) (п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК).