Суть порушення

Розмір штрафу

Законодавча норма

1

2

3

ПДФО та ВЗ

Неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, із недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізособам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань та/або до зміни платника податків*

За перше порушення протягом року – 1 020 грн

П. 119.1 ПКУ**

За повторне порушення протягом року, якщо до платника протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – 2 040 грн

Оформлення документів, що містять інформацію про об’єкти оподаткування фізосіб або про сплату податків без зазначення РНОКПП або з використанням недостовірного реєстраційного номера, крім випадків, визначених у п. 119.1 ПКУ

340 грн

П. 119.2 ПКУ**

* Передбачені цим пунктом штрафи не застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки в зазначеній податковій звітності, а також суми, нараховані (виплачені) фізособам за товари (роботи, послуги), виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ПКУ та були виправлені відповідно до ст. 50 ПКУ. Тобто в разі відображення результатів перерахунку ПДФО.

** Штрафи, передбачені п. 119.1 і 119.2 ПКУ, не накладаються, якщо помилки в РНОКПП у зазначеній податковій звітності було виправлено податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів із дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.

Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, а також нерезидентом, на якого покладено обов’язок сплачувати податок*

10 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету**.

Якщо порушення умисне –

25 % зазначеної суми**

Ст. 125¹ ПКУ

При повторному вчиненні правопорушення протягом 1 095 днів – 50 % зазначеної суми

У разі вчинення аналогічного правопорушення протягом 1 095 днів утретє і більше – 75 % зазначеної суми

* Податковий агент звільняється від відповідальності згідно із цим пунктом, якщо самостійно виявляє ненарахування, неутримання та/або неперерахування ПДФО під час проведення перерахунку ПДФО, передбаченого п. 169.4 ПКУ , та виправляє помилки в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами ПК.

** На суму недоїмки нараховується пеня за кожний календарний день прострочення з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на кожний такий день (ст. 129 ПКУ).

ЄСВ

Ухилення від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ, на яких не поширюється дія Закону від 15.05.2003 № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань»

10 НМДГ*
(170 грн)

П. 1 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ

20 % своєчасно не сплачених сум

П. 2 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ

10 % зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ

П. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ

Від 8 до 15 НМДГ
 (від 136 до 255 грн)

П. 5 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансові платежі)

10 % несплачених або несвоєчасно сплачених сум***

П. 6 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування ЄСВ у складі звітності з ПДФО (єдиного податку)

Штрафи накладаються у розмірах та порядку, установлених ст. 119 ПКУ

За перше порушення протягом року – 1 020 грн

П. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464,
ст. 119 ПКУ

За повторне порушення, якщо до платника протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – 2 040 грн

* Неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який становить 17 грн.

** Суми штрафів, передбачених Законом № 2464, підлягають сплаті протягом 10 календарних днів після надходження відповідного рішення.

*** На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення (ч. 10 ст. 25 Закону № 2464).