Відповідальність за порушення у сфері ПДФО, ВЗ, ЄСВ

Суть порушення

Розмір штрафу

Законодавча норма

1

2

3

ПДФО та ВЗ

Неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, із недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізособам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань та/або до зміни платника податків*

За перше порушення протягом року – 1 020 грн

П. 119.1 ПКУ**

За повторне порушення протягом року, якщо до платника протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – 2 040 грн

Оформлення документів, що містять інформацію про об’єкти оподаткування фізосіб або про сплату податків без зазначення РНОКПП або з використанням недостовірного реєстраційного номера, крім випадків, визначених у п. 119.1 ПКУ

340 грн

П. 119.2 ПКУ**

* Передбачені цим пунктом штрафи не застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки в зазначеній податковій звітності, а також суми, нараховані (виплачені) фізособам за товари (роботи, послуги), виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ПКУ та були виправлені відповідно до ст. 50 ПКУ. Тобто в разі відображення результатів перерахунку ПДФО.

** Штрафи, передбачені п. 119.1 і 119.2 ПКУ, не накладаються, якщо помилки в РНОКПП у зазначеній податковій звітності було виправлено податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів із дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.

Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, а також нерезидентом, на якого покладено обов’язок сплачувати податок*

10 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету**.

Якщо порушення умисне –

25 % зазначеної суми**

Ст. 125¹ ПКУ

При повторному вчиненні правопорушення протягом 1 095 днів – 50 % зазначеної суми

У разі вчинення аналогічного правопорушення протягом 1 095 днів утретє і більше – 75 % зазначеної суми

* Податковий агент звільняється від відповідальності згідно із цим пунктом, якщо самостійно виявляє ненарахування, неутримання та/або неперерахування ПДФО під час проведення перерахунку ПДФО, передбаченого п. 169.4 ПКУ , та виправляє помилки в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами ПК.

** На суму недоїмки нараховується пеня за кожний календарний день прострочення з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на кожний такий день (ст. 129 ПКУ).

ЄСВ

Ухилення від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ, на яких не поширюється дія Закону від 15.05.2003 № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань»

10 НМДГ*
(170 грн)

П. 1 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ

20 % своєчасно не сплачених сум

П. 2 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ

10 % зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ

П. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ

Від 8 до 15 НМДГ
 (від 136 до 255 грн)

П. 5 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансові платежі)

10 % несплачених або несвоєчасно сплачених сум***

П. 6 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464**

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування ЄСВ у складі звітності з ПДФО (єдиного податку)

Штрафи накладаються у розмірах та порядку, установлених ст. 119 ПКУ

За перше порушення протягом року – 1 020 грн

П. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464,
ст. 119 ПКУ

За повторне порушення, якщо до платника протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – 2 040 грн

* Неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який становить 17 грн.

** Суми штрафів, передбачених Законом № 2464, підлягають сплаті протягом 10 календарних днів після надходження відповідного рішення.

*** На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення (ч. 10 ст. 25 Закону № 2464).

Суть порушення

Розмір санкції

Норма
КУпАП

1

2

3

ПДФО та ВЗ

Неутримання або неперерахування до бюджету сум ПДФО, перерахування ПДФО за рахунок коштів підприємств, установ та організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення податкової за встановленою формою про доходи громадян

Штраф для посадових осіб та громадян – суб’єктів підприємницької діяльності –

від 2 до 3 НМДГ (від 34 до 51 грн)

Ст. 163⁴

Штраф за повторне порушення, якщо  особу протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, – від 3 до 5 НМДГ (від 51 до 85 грн)

Неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних інструкцій на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів)

Штраф для посадових осіб –
від 5 до 10 НМДГ
(від 85 до 170 грн)

Ст.163²

Штраф за повторне порушення, якщо  особу протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, – від 10 до 15 НМДГ
 (від 170 до 255 грн)

ЄСВ

Порушення порядку нарахування ЄСВ, неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ або подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов’язкового державного соціального страхування, іншої звітності та відомостей, передбачених Законом № 2464

Штраф для посадової особи, фізособи-підприємця або самозайнятої особи – від 30 до 40 НМДГ (від 510 до 680 грн)

Ст. 165¹

Штраф за повторне порушення, якщо особу протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із правопорушень, – від 40 до 50 НМДГ (від 680 до 850 грн)

Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 НМДГ (5 100 грн)

Штраф для посадової особи, фізособи-підприємця або самозайнятої особи – від 40 до 80 НМДГ (від 680 до 1 360 грн)

Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі більше 300 НМДГ

Штраф для посадових осіб, фізособи-підприємця або самозайнятої особи – від 80 до 120 НМДГ (від 1 360 до 2 040 грн)

Штраф за повторне порушення протягом року, якщо особу  було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, – від 150 до 300 НМДГ (від 2 550 до 5 100 грн)

Суть правопорушення

Умови
застосування

Санкція

Норма
ККУ

1

2

3

4

ПДФО та ВЗ

Ухилення від сплати податків, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юрособи чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана їх сплачувати

Винна одна особа, розмір несплати значний*

1. Штраф у розмірі від 5 000 до 10 000 НМДГ (від 85 000 до 170 000 грн).

2. Позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 1
ст. 212**

Діяння, учинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах***

1. Штраф у розмірі від 10 000 до 15 000 НМДГ (від 170 000 до 255 000 грн).

2. Позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 2
ст. 212**

Діяння вчинено особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), або якщо воно призвело до фактичного ненадходження до фондів коштів в особливо великих**** розмірах

1. Штраф у розмірі від 15 000 до 25 000 НМДГ (від 255 000 до 425 000 грн).

2. Позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років із конфіскацією майна

Ч. 3
ст. 212**

ЄСВ

Умисне ухилення від сплати ЄСВ, учинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юрособи, чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана його сплачувати

Діяння призвело до фактичного ненадходження коштів у значних* розмірах

1. Штраф у розмірі від 1 000 до 4 000 НМДГ (від 17 000 до 64 000 грн).
2. Позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 1
ст. 212¹ **

Діяння вчинено за попередньою змовою групою осіб або якщо воно призвело до фактичного ненадходження до фондів коштів у великих*** розмірах

1. Штраф у розмірі від 3 000 до 5 000 НМДГ (від 51 000 до 85 000 грн).

2. Позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 2
ст. 212¹ **

Злочин учинено особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄСВ чи страхових внесків на державне пенсійне страхування, або якщо він призвів до фактичного ненадходження до фондів коштів в особливо великих**** розмірах

1. Штраф у розмірі від 15 000 до 25 000 НМДГ (від 255 000 до 425 000 грн).

2. Позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років із конфіскацією майна

Ч. 3
ст. 212¹ **

* Під значним розміром розуміють суми ПДФО та ВЗ, які в 3 000 і більше разів перевищують установлений законом НМДГ, та суми ЄСВ, які в 1 000 і більше разів перевищують установлений законом НМДГ.

** Особа, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення до кримінальної відповідальності вона сплатить податки, збори (обов’язкові платежі), а також відшкодує шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

*** Під великим розміром розуміють суми ПДФО та ВЗ, які в 5 000 і більше разів перевищують установлений законом НМДГ, та суми ЄСВ, які в 3 000 і більше разів перевищують установлений законом НМДГ.

**** Під особливо великим розміром розуміють суми ПДФО та ВЗ, які в 7 000 і більше разів перевищують показник НМДГ, та суми ЄСВ, які в 5 000 і більше разів перевищують установлений законом НМДГ.