Ответственность за нарушения в сфере НДФЛ, ВС, ЕСВ

Вид и содержание нарушения

Ответственность за нарушения относительно ЕСВ

Норма Закона № 2464, КУоАП, УК

Санкции, штрафы

Основания и условия для применения

1

2

3

4

Финансовая ответственность

Уклонение от постановки на учет или несвоевременная подача заявления о постановке на учет плательщиками ЕСВ, на которых не распространяется действие Закона от 15.05.2003 № 755-IV

П. 1 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464

Штраф
в размере 170 грн
(10 НМДГ*)

Основанием для принятия ГНС решения о применении штрафных санкций является акт о нарушении, составленный в произвольной форме (пп. 1 п. 2 разд VII Инструкции № 449)

Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ

П. 2 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464

Штраф в размере 20 %
(до 31.12.2014 – 10 %)
своевременно не оплаченных сумм

Основанием для принятия ГНС решения о применении штрафных санкций и начислении пени служат данные информационно-коммуникационных систем ГНС, на основании которых рассчитываются размеры штрафа и пени (пп. 2 п. 2 разд. VII Инструкции № 449).

Принимается одно решение на всю сумму уплаченной (погашенной) недоимки независимо от периодов и количества случаев

Доначисление ГНС или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ

П. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464

Штраф в размере 10 % (до 31.12.2014 – 5 %) доначисленной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ

Основанием для принятия ГНС решения о доначислении ЕСВ является акт проверки плательщика ЕСВ (пп. 3 п. 2 разд. VII Инструкции № 449)

Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые он начисляется (авансовый платеж)

П. 6 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464

Штраф в размере 10 % неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм ЕСВ

Расчет штрафной санкции осуществляется ГНС по данным акта документальной проверки плательщика ЕСВ (пп. 5 п. 2 разд. VII Инструкции № 449)

Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ

П. 5 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464

Штраф в размере от 136 до 255 грн
(от 8 до 15 НМДГ)

Основанием для принятия ГНС решения является акт документальной проверки плательщика ЕСВ (пп. 4 п. 2 разд. VII Инструкции № 449)

Непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Порядком, утвержденным приказом Минфина от 14.04.2015 № 435, до 31.12.2020

П. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 в редакции до 31.12.2020

Штраф в размере 170 грн (10 НМДГ) за каждое такое непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление не по установленной форме (за те же действия повторно в течении года – 1 020 грн)

Решение о применении штрафных санкций принимается ГНС на основании акта проверки по форме согласно приложению 16 к Инструкции № 449 (п. 6 разд. VII Инструкции № 449)

Непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме Объединенного отчета с 01.01.2021

П. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464

Штрафы в порядке и размерах, установленных п. 119.1 НК, – 1 020 грн (повторно в течении года – 2 040 грн)

Решение о применении штрафных санкций принимается ГНС на основании акта проверки в порядке, установленном НК (п. 7 разд. VII Инструкции № 449)

Административная ответственность

Нарушение порядка начисления ЕСВ, непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности по ЕСВ или предоставление недостоверных сведений, которые используются в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования (далее – Госреестр), другой отчетности и сведений, предусмотренных Законом № 2464

Ч. 1 ст. 165¹ КУоАП

Штраф в размере от 510 до 680 грн
(от 30 до 40 НМДГ)

1. Штраф налагается на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, независимо от формы собственности, физлиц – предпринимателей или лиц, которые обеспечивают себя работой самостоятельно (далее – субъект хозяйствования).

2. Дела о нарушениях по ЕСВ рассматривают руководители ГНС (их заместители), и они же налагают админштрафы (ст. 234² КУоАП).

3. Дела относительно нарушений, связанных с предоставлением недостоверных сведений в Госреестр, рассматривают уполномоченные лица ПФУ, и они же налагают админштрафы на основании протокола и акта проверки (ст. 244² КУоАП)

Те же действия, совершенные лицом, которое на протяжении года было подвергнуто административному взысканию за одно из правонарушений, указанных в ч. 1 ст. 165¹ КУоАП

Ч. 2 ст. 165¹ КУоАП

Штраф от 680 до 850 грн
(от 40 до 50 НМДГ)

Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ (страховых взносов), в т. ч. авансовых платежей, в сумме, не превышающей 300 НМДГ**

Ч. 3 ст. 165¹ КУоАП

Штраф от 680 до 1 360 грн
(от 40 до 80 НМДГ)

1. Штраф налагают на должностных лиц субъектов хозяйствования.

2. Составляют протоколы и рассматривают дела о нарушениях по ЕСВ уполномоченные лица ГНС, и они же налагают админштрафы (ст. 234², ч. 2 ст. 255 КУоАП)

Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ (страховых взносов), в т. ч. авансовых платежей, в сумме больше 300 НМДГ**

Ч. 4 ст. 165¹ КУоАП

Штраф от 1 360 до 2 040 грн
(от 80 до 120 НМДГ)

Действия, предусмотренные ч. 3 или ч. 4 ст. 165¹ КУоАП совершенные лицом, которое на протяжении года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения

Ч. 5 ст. 165¹ КУоАП

Штраф от 2 550 до 5 100 грн
(от 150 до 300 НМДГ)

Уголовная ответственность

Преднамеренное уклонение от уплаты ЕСВ или страховых пенсионных, взносов совершенное служебным лицом субъекта хозяйствования или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без создания юрлица, или любым другим лицом, которое обязано его уплатить, если такое деяние привело к фактическому непоступлению средств в Фонды в значительных размерах***

Ч. 1 ст. 212¹ УК

1. Штраф от 17 000 грн до 68 000 грн (от 1 000 до 4 000 НМДГ).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

1. Условия применения:

– виновен только один человек;

– значительный размер неуплаченных ЕСВ (страховых взносов).

Лицо, совершившее деяние, освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения его к уголовной ответственности уплачен ЕСВ (страховые взносы), а также возмещен ущерб, нанесенный Фондам несвоевременной уплатой (штрафные санкции, пеня) (ч. 4 ст. 212¹ УК)

Те же деяния (ч. 1 ст. 212¹ УК), совершенные по предварительному сговору группой лиц, или если они привели к фактическому непоступлению средств в Фонды в крупных размерах****

Ч. 2 ст. 212¹ УК

1. Штраф от 51 000 грн до 85 000 грн (от 3 000 до 5 000 НМДГ).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Условия применения:

– преступление совершено группой лиц по предварительному сговору

– или не уплачен ЕСВ (страховые взносы) в крупных размерах.

Лицо, совершившее деяние, освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения его к уголовной ответственности уплачен ЕСВ (страховые взносы), а также возмещен ущерб, нанесенный Фондам несвоевременной уплатой (штрафные санкции, пеня) (ч. 4 ст. 212¹ УК)

Деяния, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 212¹ УК, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты, или если они привели к фактическому непоступлению средств в бюджеты или государственные целевые фонды в особо крупных размерах*****

Ч. 3 ст. 212¹ УК

1. Штраф от 255 000 до 425 000 грн (от 15 000 до 25 000 НМДГ).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества

1.Условия применения :

– преступление совершено лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ (страховых взносов)

– или не уплачен ЕСВ (страховые взносы) в особо крупных размерах.

2. Лицо, совершившее деяние, освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения его к уголовной ответственности уплачен ЕСВ (страховые взносы), а также возмещен ущерб, нанесенный фондам несвоевременной уплатой (штрафные санкции, пеня) (ч. 4 ст. 212¹ УК)

* Не облагаемый налогом минимум доходов граждан, который составляет 17 грн.

** Для квалификации административного правонарушения НМДГ равен размеру налоговой социальной льготы (далее – НСЛ), установленной на 1 января года совершения административного правонарушения согласно п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК.

*** Под значительным размером средств следует понимать суммы ЕСВ, которые в 1 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ. Для квалификации административного и уголовного правонарушения он равен размеру НСЛ, установленному на 1 января году совершения уголовного правонарушения (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК).

**** Под крупным размером средств следует понимать суммы ЕСВ, которые в 3 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ (НСЛ в году совершения правонарушения).

***** Под особо крупным размером средств следует понимать суммы ЕСВ, которые в 5 000 и более раз превышают установленный законом НМДГ (НСЛ в году совершения правонарушения).