Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Оподаткування витрат на відрядження на комерційних підприємствах

12.01.2022 113 0 1

Перелік неоподатковуваних витрат на відрядження, які відшкодовуються працівникові в установленому порядку, наведено в пп. «а» пп. 170.9.1 Податкового кодексу (далі – ПК), але за умовою, що такі витрати документально підтверджені. Якщо певна категорія витрат не згадана в ПК як неоподатковувана, але компенсується роботодавцем, то таку виплату слід обкладати ПДФО та військовим збором (далі – ВЗ). Те саме стосується витрат, які зазначені в згаданому підпункті, але не підтверджені документально. Також під оподаткування потрапляють добові, видані відрядженому працівникові, в сумі, що перевищує граничну норму з абзацу п’ятого пп. «а» пп. 170.9.1 ПК.

Порядок оподаткування витрат на відрядження наведемо в таблиці.

Характер витрат

ПДФО та ВЗ

Пояснення

Норма ПК

1

2

3

4

Витрати на проїзд

Проїзд повітряним, залізничним, водним і автомобільним транспортом загального користування (крім таксі)

За наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат, у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), у т. ч. електронних квитків за наявності посадкового талона, якщо його обов’язковість передбачена правилами перевезення на відповідному виді транспорту, та розрахункових документів про їх придбання за всіма видами транспорту, в тому числі чартерних рейсів

Пп. 165.1.11,
170.9.1

Бронювання транспортних квитків

У разі використання електронного проїзного/перевізного документа на поїзд підставою для відшкодування витрат на його придбання є роздрукований на паперовому носії посадочний документ (у разі перевезення багажу – роздрукований на паперовому носії перевізний документ; у разі окремого замовлення послуги (зокрема, послуги з користування комплектом постільних речей, резервування місць) – роздрукований на паперовому носії документ на послуги)

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Перевезення багажу

За наявності підтвердних документів

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), комісійні (в разі обміну валюти), обов’язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду та перебування в місці відрядження, включаючи будь-які збори та податки, що підлягають сплаті у зв’язку зі здійсненням таких витрат

Якщо правилами в’їзду та перебування в країні відрядження обов’язкове страхування не передбачено, такі витрати обкладаються ПДФО

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Оплата послуг камери схову

+

Такі витрати не вважаються витратами на відрядження в розумінні норми абзацу другого пп. «а» пп. 170.9.1 ПК

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Оплата послуг платного залу очікування

+

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Проїзд до станції, пристані, аеропорту, якщо вони розташовані за межами населеного пункту, де постійно працює відряджений

У разі відрядження в межах України відшкодовуються витрати на проїзд транспортом загального користування, крім таксі

Пп. 165.1.11,
170.9.1

Придбання ПММ

За наявності підтвердних документів

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Інші витрати, пов’язані з техобслуговуванням, стоянкою та паркуванням службового автомобіля

Проїзд за місцем відрядження, у т. ч.:

– міським транспортом загального користування



Пп. 165.1.11,
170.9.1

– таксі

+/–*

Витрати можуть бути відшкодовані лише з дозволу керівника підприємства (у разі закордонного відрядження) за наявності підтвердних документів

– оренда автотранспорту

За наявності підтвердних документів

* Відповідно в межах України та за кордоном.

Витрати на проживання

Проживання у готелях (мотелях), наймання інших житлових приміщень

За наявності рахунків, отриманих із готелів (мотелів)

Пп. 165.1.11,
170.9.1

Харчування, включене до готельних рахунків

Побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), включені до готельних рахунків

Користування холодильником, телевізором, телефоном, включене до готельних рахунків

Бронювання місць у готелях

Добові витрати

У межах граничних норм

До оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізособи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон – не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день

Пп. 165.1.11,
170.9.1

Понад граничні норми

+

 

Інші витрати

Вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів

+

 

Пп. 170.9.1

Суми чайових

+

Окрім випадків, коли суми таких чайових включаються до рахунка згідно із законами країни перебування

Видовищні заходи

+

 

Коментарі до матеріалу