Оподаткування витрат на відрядження на комерційних підприємствах

Характер витрат

ПДФО та ВЗ

Пояснення

Норма ПК

1

2

3

4

Витрати на проїзд

Проїзд повітряним, залізничним, водним і автомобільним транспортом загального користування (крім таксі)

–

За наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат, у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), у т. ч. електронних квитків за наявності посадкового талона, якщо його обов’язковість передбачена правилами перевезення на відповідному виді транспорту, та розрахункових документів про їх придбання за всіма видами транспорту, в тому числі чартерних рейсів

Пп. 165.1.11,
170.9.1

Бронювання транспортних квитків

–

У разі використання електронного проїзного/перевізного документа на поїзд підставою для відшкодування витрат на його придбання є роздрукований на паперовому носії посадочний документ (у разі перевезення багажу – роздрукований на паперовому носії перевізний документ; у разі окремого замовлення послуги (зокрема, послуги з користування комплектом постільних речей, резервування місць) – роздрукований на паперовому носії документ на послуги)

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Перевезення багажу

–

За наявності підтвердних документів

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), комісійні (в разі обміну валюти), обов’язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду та перебування в місці відрядження, включаючи будь-які збори та податки, що підлягають сплаті у зв’язку зі здійсненням таких витрат

–

Якщо правилами в’їзду та перебування в країні відрядження обов’язкове страхування не передбачено, такі витрати обкладаються ПДФО

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Оплата послуг камери схову

+

Такі витрати не вважаються витратами на відрядження в розумінні норми абзацу другого пп. «а» пп. 170.9.1 ПК

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Оплата послуг платного залу очікування

+

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Проїзд до станції, пристані, аеропорту, якщо вони розташовані за межами населеного пункту, де постійно працює відряджений

–

У разі відрядження в межах України відшкодовуються витрати на проїзд транспортом загального користування, крім таксі

Пп. 165.1.11,
170.9.1

Придбання ПММ

–

За наявності підтвердних документів

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Інші витрати, пов’язані з техобслуговуванням, стоянкою та паркуванням службового автомобіля

–

Проїзд за місцем відрядження, у т. ч.:

– міським транспортом загального користування

–

Пп. 165.1.11,
170.9.1

– таксі

+/–*

Витрати можуть бути відшкодовані лише з дозволу керівника підприємства (у разі закордонного відрядження) за наявності підтвердних документів

– оренда автотранспорту

–

За наявності підтвердних документів

* Відповідно в межах України та за кордоном.

Витрати на проживання

Проживання у готелях (мотелях), наймання інших житлових приміщень

–

За наявності рахунків, отриманих із готелів (мотелів)

Пп. 165.1.11,
170.9.1

Харчування, включене до готельних рахунків

–

Побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), включені до готельних рахунків

–

Користування холодильником, телевізором, телефоном, включене до готельних рахунків

–

Бронювання місць у готелях

–

Добові витрати

У межах граничних норм

–

До оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізособи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон – не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день

Пп. 165.1.11,
170.9.1

Понад граничні норми

+

Інші витрати

Вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів

+

Пп. 170.9.1

Суми чайових

+

Окрім випадків, коли суми таких чайових включаються до рахунка згідно із законами країни перебування

Видовищні заходи

+