Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Налогообложение командировочных расходов на коммерческих предприятиях

12.01.2022 351 0 1

Перечень не облагаемых налогом командировочных расходов, которые возмещаются работнику в установленном порядке, приведен в пп. «а» пп. 170.9.1 Налогового кодекса (далее – НК), но при условии, что такие расходы документально подтверждены. Если определенная категория расходов не упомянута в НК как не облагаемая налогом, но компенсируется работодателем, то такую выплату следует облагать НДФЛ и военным сбором (далее – ВС). То же касается расходов, которые указаны в упомянутом подпункте, но не подтверждены документально. Также под налогообложение попадают суточные, выданные командированному работнику, в сумме, превышающей предельную норму из абзаца пятого пп. «а» пп. 170.9.1 НК. Порядок налогообложения командировочных расходов приведем в таблице.

Характер расходов

НДФЛ и ВС

Пояснение

Норма НК

1

2

3

4

Расходы на проезд

Проезд воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси)

При наличии подтверждающих документов, которые удостоверяют стоимость этих расходов, в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в т. ч. электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в т. ч. чартерных рейсов

Пп. 165.1.11
170.9.1

Бронирование транспортных билетов

В случае использования электронного проездного/перевозочного документа на поезд основанием для возмещения расходов на его приобретение является распечатанный на бумажном носителе посадочный документ (в случае перевозки багажа – распечатанный на бумажном носителе перевозочный документ;
в случае отдельного заказа услуги (в частности, услуги по пользованию комплектом постельных принадлежностей, резервированию мест) – распечатанный на бумажном носителе документ на услуги)

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Перевозка багажа

При наличии подтверждающих документов

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), комиссионные (в случае обмена валюты), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов

Если правилами въезда и пребывания в стране командировки обязательное страхование не предусмотрено, такие расходы облагаются НДФЛ

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Оплата услуг камеры хранения

+

Такие расходы не считаются командировочными расходами в понимании нормы абзаца второго пп. «а» пп. 170.9.1 НК

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Оплата услуг платного зала ожидания

+

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Проезд до станции, пристани, аэропорта, если они расположены за пределами населенного пункта, где постоянно работает командированный

В случае командировки в пределах Украины возмещаются расходы на проезд транспортом общего пользования, кроме такси

Пп. 165.1.11
170.9.1

Приобретение ГСМ

При наличии подтверждающих документов

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Другие расходы, связанные с техобслуживанием, стоянкой и парковкой служебных автомобилей

Проезд по месту командировки, в т. ч.:

– городским транспортом общего пользования



Пп. 165.1.11
170.9.1

– такси

+/–*

Расходы могут быть возмещены только с разрешения руководителя предприятия (в случае загранкомандировки) при наличии подтверждающих документов

– аренда автотранспорта

При наличии подтверждающих документов

* Соответственно в пределах Украины и за рубежом.

Расходы на проживание

Проживание в гостиницах (мотелях), наем других
жилых помещений

При наличии счетов, полученных из гостиниц (мотелей)

Пп. 165.1.11
170.9.1

Питание, включенное в гостиничные счета

Бытовые услуги (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), включенные в гостиничные счета

Пользование холодильником, телевизором, телефоном, включенное в гостиничные счета

Бронирование мест в гостиницах

Суточные расходы

В границах предельных норм

В налогооблагаемый доход не включаются командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных потребностей физических лиц (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу – не более 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день

Пп. 165.1.11
170.9.1

Сверх предельных норм

+

 

Прочие расходы

Стоимость алкогольных напитков и табачных изделий

+

 

Пп. 170.9.1

Суммы чаевых

+

Кроме случаев, когда суммы таких чаевых включаются в счет согласно законам страны пребывания

Зрелищные мероприятия

+

 

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Данные для расчетов»

Все нормы, показатели и предельные размеры – под рукой!

1200 грн. / год

Купить