Налогообложение командировочных расходов на коммерческих предприятиях

Характер расходов

НДФЛ и ВС

Пояснение

Норма НК

1

2

3

4

Расходы на проезд

Проезд воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси)

–

При наличии подтверждающих документов, которые удостоверяют стоимость этих расходов, в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в т. ч. электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в т. ч. чартерных рейсов

Пп. 165.1.11
170.9.1

Бронирование транспортных билетов

–

В случае использования электронного проездного/перевозочного документа на поезд основанием для возмещения расходов на его приобретение является распечатанный на бумажном носителе посадочный документ (в случае перевозки багажа – распечатанный на бумажном носителе перевозочный документ;
в случае отдельного заказа услуги (в частности, услуги по пользованию комплектом постельных принадлежностей, резервированию мест) – распечатанный на бумажном носителе документ на услуги)

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Перевозка багажа

–

При наличии подтверждающих документов

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), комиссионные (в случае обмена валюты), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов

–

Если правилами въезда и пребывания в стране командировки обязательное страхование не предусмотрено, такие расходы облагаются НДФЛ

Пп. 165.1.11, 170.9.1

Оплата услуг камеры хранения

+

Такие расходы не считаются командировочными расходами в понимании нормы абзаца второго пп. «а» пп. 170.9.1 НК

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Оплата услуг платного зала ожидания

+

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Проезд до станции, пристани, аэропорта, если они расположены за пределами населенного пункта, где постоянно работает командированный

–

В случае командировки в пределах Украины возмещаются расходы на проезд транспортом общего пользования, кроме такси

Пп. 165.1.11
170.9.1

Приобретение ГСМ

–

При наличии подтверждающих документов

Пп. «г»
пп. 164.2.17,
пп. 170.9.1

Другие расходы, связанные с техобслуживанием, стоянкой и парковкой служебных автомобилей

–

Проезд по месту командировки, в т. ч.:

– городским транспортом общего пользования

–

Пп. 165.1.11
170.9.1

– такси

+/–*

Расходы могут быть возмещены только с разрешения руководителя предприятия (в случае загранкомандировки) при наличии подтверждающих документов

– аренда автотранспорта

–

При наличии подтверждающих документов

* Соответственно в пределах Украины и за рубежом.

Расходы на проживание

Проживание в гостиницах (мотелях), наем других
жилых помещений

–

При наличии счетов, полученных из гостиниц (мотелей)

Пп. 165.1.11
170.9.1

Питание, включенное в гостиничные счета

–

Бытовые услуги (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), включенные в гостиничные счета

–

Пользование холодильником, телевизором, телефоном, включенное в гостиничные счета

–

Бронирование мест в гостиницах

–

Суточные расходы

В границах предельных норм

–

В налогооблагаемый доход не включаются командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных потребностей физических лиц (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу – не более 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день

Пп. 165.1.11
170.9.1

Сверх предельных норм

+

Прочие расходы

Стоимость алкогольных напитков и табачных изделий

+

Пп. 170.9.1

Суммы чаевых

+

Кроме случаев, когда суммы таких чаевых включаются в счет согласно законам страны пребывания

Зрелищные мероприятия

+