Готівкові розрахунки

12.01.2022 1391 0 1

Оприбуткування готівки

Оприбуткування готівки – це облік готівки в касі в повній сумі її фактичного надходження в касовій книзі/книзі обліку доходів і витрат/фіскальному звітному чеку/електронному фіскальному звітному чеку/розрахунковій квитанції (далі – РК) (пп. 18 п. 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148, далі – Положення № 148).

Готівку, що надходить у касу, потрібно прибуткувати в день її отримання в повній сумі (п. 11, 58 Положення № 148).

Порядок оприбуткування готівки в касі залежить від категорії суб’єктів господарювання (далі – СГ) і порядку проведення ними розрахунків, установленого п. 11 Положення № 148 (див. таблицю).

№ з/п	Категорія СГ	Порядок оприбуткування готівки
1	2	3
1	Підприємство не застосовує РРО (ПРРО) та РК	Облік готівки в повній сумі фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткового касового ордера
2	Підприємства та їхні відокремлені підрозділи застосовують РРО і ведуть касову книгу
3	Відокремлені підрозділи застосовують РРО без ведення касової книги	Зберігання щоденних фіскальних звітних чеків (Z-звітів) в електронній формі протягом строку, визначеного п. 44.3 Податкового кодексу (далі – ПК), і занесення інформації із фіскальних звітних чеків/електронних фіскальних звітних чеків до відповідних книг обліку (до КОРО – у разі її використання на період виходу з ладу РРО або відключення електроенергії)
4	Відокремлені підрозділи застосовують ПРРО без ведення касової книги	Щоденне створення засобами ПРРО у паперовій та/або електронній формі фіскальних звітних чеків та їх передання на фіскальний сервер ДПС засобами телекомунікацій, а також направлення створених ПРРО розрахункових документів і повідомлень для їх реєстрації та довгострокового зберігання на фіскальному сервері
5	СГ не застосовують РРО, а використовують КОРО	Занесення даних РК до КОРО. Такий порядок діє і у відокремлених підрозділах, які проводять розрахунки за допомогою КОРО. При цьому не важливо, ведуть вони касову книгу чи ні
6	Фізособи-підприємці	Оприбуткування та облік отриманих доходів у книгах обліку доходів і витрат або в довільній формі шляхом щомісячного відображення отриманих доходів у порядку, визначеному п. 177.10, 296.1 ПК

Обмеження суми готівкових розрахунків

Готівкові розрахунки – це платежі готівкою суб’єктів господарювання (далі – СГ) і фізосіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна (пп. 5 п. 3 Положення № 148).

Положенням № 148 установлено обмеження суми готівкових розрахунків, які можуть здійснюватися протягом дня. При цьому кількість контрагентів, з якими проводяться такі розрахунки протягом дня, не обмежена.

Наведемо в таблиці граничні суми готівкових розрахунків згідно з п. 6, 7 Положення № 148.

(грн)

Сторони, що беруть участь у готівкових розрахунках		Гранична сума розрахунків за день*
Отримувач готівки	Платник готівки
1	2	3
Юрособа	Юрособа	10 000
	Фізособа-підприємець
	Фізособа – не підприємець	50 000
Фізособа-підприємець	Юрособа	10 000
	Фізособа-підприємець
	Фізособа – не підприємець	50 000
Фізособа – не підприємець	Юрособа	50 000
	Фізособа-підприємець
	Фізособа – не підприємець (за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню)
* Обмеження стосуються також розрахунків за товари, придбані на виробничі (господарські) потреби за готівку, отриману за допомогою електронного платіжного засобу, тобто зняту із платіжної картки.

Платежі понад граничні суми. Платежі, сума яких перевищує встановлені обмеження, повинні проводитися через банки або небанківські фінустанови, які мають відповідну ліцензію.

Готівкові платежі без обмежень. Під обмеження, установлені п. 6 та 7 Положення № 148, не підпадають (п. 8 Положення № 148):

розрахунки СГ із бюджетами й державними цільовими фондами;
добровільні пожертвування та благодійна допомога;
готівка, видана на відрядження (витрати на оплату проїзду, проживання, харчування, інших послуг, пов’язаних із перебуванням працівника у відрядженні, – перелік таких витрат див. у пп. «а» пп. 170.9.1 ПК);
виплати, пов’язані з оплатою праці;
використання готівкових коштів із фонду оперативно-розшукових (негласних слідчих) дій, створеного на виконання ч. 3 ст. 24 Закону від 14.10.2014 № 1698-VII «Про Національне антикорупційне бюро України».

За порушення обмеження щодо здійснення готівкових операцій посадових осіб підприємства можуть притягти до адміністративної відповідальності згідно зі ст. 163¹⁵ КУпАП у вигляді штрафу в розмірі:

від 100 до 200 НМДГ (від 1 700 до 3 400 грн) – за перше порушення;
від 500 до 1 000 НМДГ (від 8 500 до 17 000 грн) – за повторне порушення протягом року.

Видача готівки під звіт

Готівка може видаватися під звіт – на господарські потреби або на відрядження. Підзвітні суми треба використовувати протягом строку, установленого п. 19 Положення № 148 (див. таблицю).

№ з/п	Мета видачі коштів	Строк використання підзвітних коштів
1	2	3
1	На закупівлю сільгосппродукції та вторинної сировини	Не більше ніж 10 робочих днів (далі – р. д.) із дня видачі під звіт
2	На закупівлю брухту чорних і кольорових металів	Не більше ніж 30 р. д. із дня видачі під звіт
3	На інші виробничі (господарські) потреби*	Не більше ніж 2 р. д., включаючи день отримання готівки
4	На відрядження	До закінчення строку відрядження
5	На відрядження і виробничі (господарські) потреби одночасно	До закінчення строку відрядження
* Строк використання готівки, виданої на госппотреби, менший від строку, установленого для подання Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт (за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.09.2015 № 841). Тому потрібно або встигнути скласти звіт протягом двох днів, або здати залишок готівки в касу в строк, установлений Положенням № 148, а Звіт подати до бухгалтерії пізніше.

Ці строки поширюються і на готівку, зняту з платіжних карток, якщо вона буде витрачена на госппотреби або у відрядженні (такі кошти теж уважаються виданими під звіт).

Строки здавання готівки в банк

Строки здавання готівки в банк залежать від наявності банків за місцезнаходженням підприємства, а також від режиму роботи підприємства. Конкретний строк установлюється у договорі з банком. Наведемо в таблиці строки, передбачені п. 48, 49 Положення № 148.

№ з/п	Умови, які визначають строк здавання готівки	Строк здавання готівки
1	2	3
Віддаленість від банків
1	Для підприємств, розташованих у населених пунктах, де є банки	Щодня – у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас
2	Для підприємств, розташованих у населених пунктах, де немає банків	Не рідше одного разу на 5 робочих днів (далі – р. д.)
Режим роботи підприємства
3	Для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни), установлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності відповідно до законодавства України, не дає можливості забезпечити здавання готівкової виручки (готівки) в день її надходження	Наступного дня після надходження готівкової виручки (готівки) в касу
4	Підприємства, що працюють у вихідні та святкові дні, які не мають можливості здати отриману ними за ці дні готівкову виручку (готівку) в банк через відсутність відповідної умови в договорі з банком на інкасацію	У день надходження таких сум до каси підприємства здають таку виручку через банкомати/програмно-технічні комплекси самообслуговування або безпосередньо в банк протягом операційного часу наступного робочого дня банку і підприємства
5	Підприємства (юрособи), що провадять страхову діяльність і діяльність із випуску і проведення лотерей	Установлюють самостійно строки здавання готівки для страхових агентів і розповсюджувачів лотерей, що діють на підставі укладених договорів, з огляду на специфіку їх функціонування (режим роботи у вечірній час, вихідні та святкові дні) та обсягів виручки, що здається, але не рідше одного разу на 5 р. д.

Строки зберігання понадлімітної суми готівки в касі підприємства

Зберігати готівку в касі суб’єкта господарювання (далі – СГ) понад установлений ліміт можна тільки протягом певного строку (див. таблицю).

№ з/п	Призначення готівкових коштів	Строк зберігання понадлімітної готівки в касі (згідно з Положенням № 148*)
1	2	3
1	Суми, отримані в банку для здійснення виплат, які відносяться до фонду оплати праці (далі – ФОП)**, а також для виплати пенсій, стипендій, дивідендів (доходу)	Протягом 5 р. д., включаючи день отримання готівки в банку (п. 18)***
2	Для виплат, які відносяться до ФОП** і здійснюються за рахунок готівкової виручки	Протягом 3 р. д. із дня настання строків проведення цих виплат у сумі, зазначеній у переданих до каси відомостях на виплату готівки (додаток 1 до Положення № 148) (п. 18)***
3	Суми, отримані в банку для здійснення виплат, зазначених у ряд. 1 цієї таблиці, працівникам віддалених відокремлених підрозділів підприємств залізничного транспорту і морських портів	Протягом 10 р. д., включаючи день отримання готівки в банку (п. 18)***
4	Суми готівки в день її надходження (крім сум, зазначених у рядках 1–3 цієї таблиці)	До здавання в обслуговуючі банки не пізніше наступного робочого дня банку або до видачі для використання підприємством згідно із законодавством (без попереднього здавання в банк та одночасного отримання з каси банку) наступного дня на потреби, пов’язані з діяльністю підприємства (п. 54)
5	Суми готівки, що надійшли в касу підприємства у вихідні та святкові дні (крім сум, зазначених у рядках 1–3 цієї таблиці)	До здавання в обслуговуючий банк наступного робочого дня банку і підприємства або видачі для використання підприємством згідно із законодавством (без попереднього здавання в банк та одночасного отримання з каси банку) наступного робочого дня на потреби, пов’язані з діяльністю підприємства (п. 54)
6	Залишок готівки за день, коли не було інкасації з вини банку	Для цього випадку в п. 49 не зазначено конкретний строк. Сказано тільки, що за таких обставин сума залишку не є перевищенням ліміту каси. Ми вважаємо, що зберігати понадлімітну готівку можна до наступної інкасації
* Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148. * Виплати, які відносяться до ФОП, наведено в розд. ІІ Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 (пп. 1 п. 3 Положення № 148). ** Суми готівки, отримані в банку і не використані за призначенням протягом установлених строків, повертаються підприємством у банк не пізніше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту).

Важливо! Зазначені в таблиці строки діють, тільки якщо СГ установлено ліміт каси. Інакше вся сума готівки в день її надходження вважатиметься понадлімітною.

готівка готівковий розрахунок касові операції ліміт каси каса ліміт видачі оприбуткування готівки