Відповідальність за порушення у сфері ПДФО, ВЗ, ЄСВ

Вид і зміст порушення

Відповідальність за порушення щодо ЄСВ

Норма Закону № 2464, КУпАП, КК

Санкції, штрафи

Підстави й умови для застосування

1

2

3

4

Фінансова відповідальність

Ухилення від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ, на яких не поширюється дія Закону від 15.05.2003 № 755-IV

П. 1 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464

Штраф у розмірі 170 грн
(10 НМДГ*)

Підставою для ухвалення ДПС рішення про застосування штрафних санкцій є акт про порушення, що складається в довільній формі (пп. 1 п. 2 розд .VII Інструкції № 449)

Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ

П. 2 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464

Штраф у розмірі
20 % (до 31.12.2014 – 10 %)
своєчасно не сплачених сум

Підставою для ухвалення ДПС рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені є дані інформаційно-комунікаційних систем ДПС, на підставі яких розраховуються розміри штрафу та пені (пп. 2 п. 2 розд. VII Інструкції № 449).

Ухвалюється одне рішення на всю суму сплаченої (погашеної) недоїмки незалежно від періодів та кількості випадків

Донарахування ДПС або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ

П. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464

Штраф у розмірі 10 % (до 31.12.2014 – 5 %) донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, але не більш як 50% суми донарахованого ЄСВ

Підставою для ухвалення ДПС рішення про донарахування ЄСВ є акт перевірки платника ЄСВ (пп. 3 п. 2 розд. VII Інструкції № 449)

Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які він нараховується (авансовий платіж)

П. 6 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464

Штраф у розмірі 10 % несплачених або несвоєчасно сплачених сум ЄСВ

Розрахунок штрафної санкції здійснюється ДПС за даними акта документальної перевірки платника ЄСВ (пп. 5 п. 2 розд. VII Інструкції № 449)

Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ

П. 5 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464

Штраф у розмірі від 136 до 255 грн
(від 8 до 15 НМДГ)

Підставою для ухвалення ДПС рішення є акт документальної перевірки платника ЄСВ (пп. 4 п. 2 розд. VII Інструкції № 449)

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435, до 31.12.2020

П. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 у редакції до 31.12.2020

Штраф у розмірі 170 грн (10 НМДГ) за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою (за ті самі дії повторно протягом року – 1 020 грн)

Рішення про застосування штрафних санкцій ухвалюється ДПС на підставі акта перевірки за формою згідно з додатком 16 до Інструкції № 449 (п. 6 розд. VII Інструкції № 449)

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою Об’єднаного звіту з 01.01.2021

П. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464

Штрафи в порядку та розмірах, установлених п. 119.1 ПК – 1 020 грн (повторно протягом року – 2 040 грн)

Рішення про застосування штрафних санкцій ухвалюється ДПС на підставі акта перевірки в порядку, установленому ПК (п. 7 розд. VII Інструкції № 449)

Адміністративна відповідальність

Порушення порядку нарахування ЄСВ, неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ або подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов’язкового державного соціального страхування (далі – Держреєстр), іншої звітності та відомостей, передбачених Законом № 2464

Ч. 1 ст. 165¹ КУпАП

Штраф у розмірі від 510 до 680 грн
(від 30 до 40 НМДГ)

1. Штраф накладається на посадових осіб підприємств, установ і організацій, незалежно від форми власності, фізособу-підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно (далі – суб’єкт господарювання).

2. Справи про порушення щодо ЄСВ розглядають керівники ДПС (їх заступники), і вони ж накладають адмінштрафи (ст. 234² КУпАП).

3. Справи щодо порушень, пов’язані з поданням недостовірних відомостей до Держреестру, розглядають уповноважені особи ПФУ, і вони ж накладають адмінштрафи на підставі протоколу й акта перевірки (ст. 244² КУпАП)

Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із правопорушень, зазначених у ч. 1 ст. 165¹ КУпАП

Ч. 2 ст. 165¹ КУпАП

Штраф від 680 до 850 грн
(від 40 до 50 НМДГ)

Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ (страхових внесків), у т. ч. авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 НМДГ**

Ч. 3 ст. 165¹ КУпАП

Штраф від 680 до 1 360 грн
(від 40 до 80 НМДГ)

1. Штраф накладають на посадових осіб суб’єктів господарювання.

2. Складають протоколи і розглядають справи про порушення щодо ЄСВ уповноважені особи ДПС, і вони ж накладають адмінштрафи (ст. 234², ч. 2 ст. 255 КУпАП)

Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ (страхових внесків), у т. ч. авансових платежів, у сумі більше 300 НМДГ**

Ч. 4 ст. 165¹ КУпАП

Штраф від 1 360 до 2 040 грн
(від 80 до 120 НМДГ)

Дії, передбачені ч. 3 або ч. 4 ст. 165¹ КУпАП, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі самі порушення

Ч. 5 ст. 165¹ КУпАП

Штраф від 2 550 до 5 100 грн
(від 150 до 300 НМДГ)

Кримінальна відповідальність

Умисне ухилення від сплати ЄСВ чи страхових пенсійних внесків, вчинене службовою особою суб’єкта господарювання або особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юрособи, чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана його сплачувати, якщо таке діяння призвело до фактичного ненадходження коштів до Фондів у значних розмірах***

Ч. 1 ст. 212¹ КК

1. Штраф від 17 000 до 68 000 грн (від 1 000 до 4 000 НМДГ).

2. Позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років

1. Умови застосування:

– винна лише одна особа;

 значний розмір несплачених ЄСВ (страхових внесків).

Особа, яка вчинила діяння, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено ЄСВ (страхові внески), а також відшкодовано шкоду, завдану Фондам несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня) (ч. 4 ст. 212¹ КК)

Ті самі діяння (ч. 1 ст. 212¹ КК), вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження коштів до Фондів у великих розмірах****

Ч. 2 ст. 212¹ КК

1. Штраф від 51 000 грн до 85 000 грн (від 3 000 до 5 000 НМДГ).

2. Позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Умови застосування:

– злочин вчинено групою осіб за попередньою змовою

– або не сплачено ЄСВ (cтрахові внески) у великих розмірах.

Особа, яка вчинила діяння, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено ЄСВ (страхові внески), а також відшкодовано шкоду, завдану ФСС несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня) (ч. 4 ст. 212¹ КК)

Діяння, передбачені ч. 1 і 2 ст. 212¹ КК, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження коштів до бюджетів чи державних цільових фондів в особливо великих розмірах*****

Ч. 3 ст. 212¹ КК

1. Штраф від 255 000 до 425 000 грн (від 15 000 до 25 000 НМДГ).

2. Позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна

1. Умови застосування:

– злочин вчинено особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄСВ (страхових внесків)

– або не сплачено ЄСВ (страхові внески) в особливо великих розмірах.

2. Особа, яка вчинила діяння, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено ЄСВ (страхові внески) , а також відшкодовано шкоду, завдану фондам несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня) (ч. 4 ст. 212¹ КК)

* Неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який становить 17 грн.

** Для кваліфікації адміністративного правопорушення НМДГ дорівнює розміру податкової соціальної пільги (далі – ПСП), установленої на 1 січня року вчинення адміністративного правопорушення згідно з п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК.

*** Під значним розміром коштів слід розуміти суми ЄСВ (страхових внесків), які в 1 000 і більше разів перевищують установлений законом НМДГ. Для кваліфікації адміністративного і кримінального правопорушення він дорівнює розміру ПСП, установленому на 1 січня року вчинення кримінального правопорушення (п. 5 підрозд. 1 розд. ХХ ПК).

**** Під великим розміром коштів слід розуміти суми ЄСВ (страхових внесків), які в 3 000 і більше разів перевищують установлений законом НМДГ (ПСП у році вчинення правопорушення).

*****Під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми ЄСВ (страхових внесків), які в 5 000 і більше разів перевищують установлений законом НМДГ (ПСП у році вчинення правопорушення).