Форма № 1ДФ у разі надання відпустки без збереження зарплати на частину місяця

Див. також: Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку. Форма № 1ДФ

Ситуація

Працівник отримує зарплату у розмірі 6 000 грн на місяць. Частину квітня він перебував у «карантинній» відпустці (без збереження зарплати), його зарплата за квітень становить 2 800 грн. Тобто цього місяця він мав право на застосування базової податкової соціальної пільги (далі – ПСП).

Дійсно, якщо у працівника в 2020 році зарплата за будь-який місяць – менше 2 940 грн, то у нього виникає право на базову ПСП. Розмір цієї ПСП становить 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого на 1 січня поточного податкового року (пп. 169.1.1 ПК), тобто 1 051 грн (2 102 грн х 50 %).

Тому сума ПДФО становитиме:

• за травень і червень – 2 160 грн (12 000 грн х 18 %);
• за квітень – 314,82 грн [(2 800 грн – 1 051 грн) х 18 %];
• за II квартал – 2 474,82 грн (2 160,00 грн + 314,82 грн).

Але навіть якщо працівник мав право на ПСП тільки в одному місяці кварталу, у формі № 1ДФ все одно заповнюють один «зарплатний» рядок, у якому зазначають відповідну ознаку пільги. А декілька рядків у цій формі заповнюють тільки за наявності у працівника декількох ознак ПСП за однією ознакою доходу «101» протягом кварталу (ЗІР, категорія 103.25).

Тобто форму № 1ДФ за II квартал 2020 року потрібно скласти таким чином:

ВЗ нараховується без зменшення зарплати на суму ПСП. Відповідно у рядку «Військовий збір» розд. II форми № 1ДФ відображається сума 222 грн (14 800 грн х 1,5 %).