Форма № 1ДФ при предоставлении отпуска без сохранения зарплаты на часть месяца

См. также: Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога. Форма № 1ДФ

Ситуация

Работник получает зарплату в размере 6 000 грн в месяц. Часть апреля он находился в «карантинном» отпуске (без сохранения зарплаты), его зарплата за апрель составила 2 800 грн. То есть в этом месяце он имел право на применение базовой налоговой социальной льготы (далее – НСЛ).

Действительно, если у работника в 2020 году зарплата за какой-то месяц – меньше 2 940 грн, то у него возникает право на базовую НСЛ. Размер этой НСЛ составляет 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного на 1 января текущего налогового года (пп. 169.1.1 НК), то есть 1 051 грн (2 102 грн х 50 %).

Поэтому сумма НДФЛ составит:

• за май и июнь – 2 160 грн (12 000 грн х 18 %);
• за апрель – 314,82 грн [(2 800 грн – 1 051 грн) х 18 %];
• за II квартал – 2 474,82 грн (2 160,00 грн + 314,82 грн).

Но даже если работник имел право на НСЛ только в одном месяце квартала, в форме № 1ДФ все равно заполняют одну «зарплатную» строку, в которой указывают соответствующий признак льготы. А несколько строк в этой форме заполняют только при наличии у работника нескольких признаков НСЛ по одному признаку дохода «101» в течение квартала (ОИР, категория 103.25).

То есть форму № 1ДФ за II квартал 2020 года нужно составить так:

ВС начисляется без уменьшения зарплаты на сумму НСЛ. Соответственно, в строке «Військовий збір» разд. II формы № 1ДФ отражается сумма 222 грн (14 800 грн х 1,5 %).