ПСП: порядок і підстави для надання
Фізособам – платникам податків, переліченим у п. 169.1 ПК, дозволено зменшити загальний оподатковуваний дохід на суму податкової соціальної пільги (далі – ПСП).
Зі статті ви дізнаєтеся, яким є розмір ПСП і доходу, що дозволяє отримати таку пільгу, а також які документи повинен подати роботодавцеві платник податків для застосування ПСП до його зарплати.
Розміри ПСП і доходу
Нормою п. 169.1 ПК для різних категорій платників податків установлено різні види та розмір ПСП (див. табл. 1).
Таблиця 1. Види та розмір ПСП у 2022 році
(грн)
|
№ з/п |
Вид ПСП |
Порядок розрахунку |
Розмір ПСП |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Загальна (звичайна «дитяча») |
50 % ПМ* (пп. 169.1.1 ПК) |
1 240,50 (2 481,00 х 50 %) |
|
2 |
Підвищена (підвищена «дитяча») |
150 % загальної ПСП (пп. 169.1.3 ПК) |
1 860,75 (1 240,50 х 150 %) |
|
3 |
Максимальна |
200 % загальної ПСП (пп. 169.1.4 ПК) |
2 481,00 (1 240,50 х 200 %) |
* ПМ – прожитковий мінімум, установлений для працездатної особи (у розрахунку на місяць) на 1 січня звітного року. У 2022 році ПМ становить 2 481 грн (ст. 7 Закону від 02.12.2021 № 1928-IX). |
|||
Водночас платник податків має право на ПСП, тільки якщо його зарплата не перевищує граничний розмір, установлений пп. 169.4.1 ПК (див. табл. 2).
Таблиця 2. Граничний розмір доходу для отримання ПСП
(грн)
|
№ з/п |
Категорія платника податків |
Вид ПСП (див. гр. 2 табл. 1) |
Граничний розмір доходу |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Усі платники податків, які мають право на ПСП (пп. 169.1.1 ПК) (крім зазначених у рядках 2–6 цієї таблиці) |
Загальна |
3 470 (ПМ х 1,4) |
|
2 |
Платники податків, які утримують двох і більше дітей віком до 18 років (пп. 169.1.2 ПК) |
Звичайна «дитяча» х кількість дітей віком до 18 років |
Для одного з батьків: 3 470 х кількість дітей. Для другого з батьків – 3 470 |
|
3 |
Платники податків, зазначені в пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 ПК (рядки 5–9 табл. 3 нижче) |
Підвищена |
3 470 |
|
4 |
Одинокі матері (батьки), удови (удівці) або опікуни, піклувальники дитини віком до 18 років (пп. «а» пп. 169.1.3 ПК)* |
Підвищена «дитяча» х кількість дітей віком до 18 років |
3 470 х кількість дітей |
|
5 |
Платники податків, які утримують дитину з інвалідністю віком до 18 років (пп. «б» пп. 169.1.3 ПК) |
Підвищена «дитяча» кожної дитини з інвалідністю у віці до 18 років |
Для одного з батьків: 3 470 х кількість дітей**. Для другого з батьків – 3 470 |
|
6 |
Платники податків, зазначені в пп. «а»–«ґ» пп. 169.1.4 ПК (рядки 10–15 табл. 3) |
Максимальна |
3 470 |
* Під одинокою матір’ю (батьком), опікуном або піклувальником розуміються особи, які на момент застосування ПСП мають дитину віком до 18 років, але не одружені (п. 5 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 № 1227, далі - Порядок № 1227).** Якщо у сім’ї є здорові діти та діти з інвалідністю, то для розрахунку розміру доходу береться загальна кількість дітей. |
|||
Порядок надання ПСП
Наведемо правила застосування ПСП.
Правило 1. Право на ПСП має бути підтверджене документально.
Працівник повинен подати роботодавцеві (пп. 169.2.2 ПК):
- заяву про самостійний вибір місця застосування ПСП (форму заяви законодавчо не затверджено, тому її можна скласти в довільній формі). Від подання заяви звільнені тільки держслужбовці, однак підтвердні документи вони все одно повинні подавати (пп. 169.2.3 ПК);
- документи, що підтверджують право на ПСП, згідно з переліком, установленим Порядком № 1227 (див. табл. 3).
Правило 2. Якщо працівник має право на декілька ПСП, то йому надається більша за розміром пільга (пп. 169.3.1 ПК). Це правило не поширюється на осіб, які утримують дитину (дітей) з інвалідністю.
Якщо працівник утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину з інвалідністю, то «дитячі» ПСП підсумовуються (пп. 169.3.1 ПК). Тобто на кожну дитину без інвалідності віком до 18 років надається звичайна «дитяча» пільга (1 240,50 грн), а на кожну дитину з інвалідністю – підвищена (1 860,75 грн).
Правило 3. ПСП застосовується тільки до доходу у вигляді заробітної плати, нарахованої за звітний місяць (пп. 169.2.1 ПК).
Платник податків втрачає право на ПСП, якщо одночасно із зарплатою отримує з бюджету стипендію, грошове або майнове (речове) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців (пп. 169.2.3 ПК).
Правило 4. ПСП застосовують тільки за одним місцем нарахування (виплати) зарплати (пп. 169.2.1 ПК).
Пільгу можна застосовувати не тільки за основним місцем роботи. Право на ПСП мають і зовнішні сумісники. Платник податків сам обирає місце отримання ПСП, подаючи роботодавцеві заяву (пп. 169.2.2 ПК).
Під час визначення права на ПСП для внутрішнього сумісника з граничним доходом порівнюється загальна сума зарплати за основну роботу та за внутрішнє сумісництво.
Правило 5. Пільга починає застосовуватися із дня отримання роботодавцем заяви працівника та підтвердних документів.
ПСП застосовується до доходу платника податків з урахуванням останнього податкового періоду, у якому платник (пп. 169.3.4 ПК):
- помер або оголошений судом померлим;
- визнаний судом безвісти зниклим;
- втрачає статус резидента;
- звільнений з місця роботи.
Дитяча ПСП надається до кінця року, в якому дитині виповнилося 18 років, а у разі смерті дитини – до кінця року, в якому дитина померла (пп. 169.3.3 ПК).
Таблиця 3. Перелік документів, що підтверджують право на ПСП
|
№ з/п |
Категорія платника податків |
Які документи необхідно подати (згідно з Порядком № 1227) |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Усі працівники підприємства (пп. 169.1.1 ПК) |
Заява про застосування ПСП. Щорічно подавати заяву не треба, якщо підстава для надання пільги не змінюється |
|
2 |
Працівники, які утримують двох і більше дітей віком до 18 років (пп. 169.1.2 ПК) |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, або документи, що підтверджують наявність і вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, у якій іноземна фізособа – платник податків постійно проживала до прибуття в Україну. 3. Копія рішення органу опіки та піклування про встановлення опіки або піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник) |
|
3 |
Одинока мати (батько), удова (удівець), опікун, піклувальник (пп. «а» пп. 169.1.3 ПК) |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, або документи, що підтверджують наявність і вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, у якій іноземна фізособа – платник податків постійно проживала до прибуття в Україну. 3. Копія рішення органу опіки та піклування про встановлення опіки або піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник). 4. Копія свідоцтва про шлюб. 5. Копія свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець). 6. Копія паспорта заявника |
|
4 |
Особи, які утримують дитину з інвалідністю віком до 18 років (пп. «б» пп. 169.1.3 ПК) |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, або документи, що підтверджують наявність і вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, у якій іноземна фізособа – платник податків постійно проживала до прибуття в Україну. 3. Копія рішення органу опіки та піклування про встановлення опіки або піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник). 4. Пенсійне посвідчення дитини або довідка МСЕК для заявника, що утримує дитину з інвалідністю віком від 16 до 18 років. 5. Медичний висновок, виданий у встановленому порядку закладами охорони здоров’я (якщо із заявою звертається платник податків, який утримує дитину з інвалідністю віком до 16 років) |
|
5 |
Чорнобильці 1-ї та 2-ї категорій, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія посвідчення (дубліката посвідчення) установленого зразка. 3. Копія Грамоти Президії Верховної Ради УРСР за участь у ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи (для нагороджених осіб) |
|
6 |
Працівники, які одночасно є учнями, студентами, аспірантами, ординаторами, ад’юнктами |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Довідка з навчального закладу або наукової установи, яка підтверджує той факт, що працівник навчається в цьому закладі та не отримує стипендію з бюджету* |
|
7 |
Особи з інвалідністю I або II групи, у т. ч. інваліди з дитинства (пп. «ґ» пп. 169.1.3 ПК), крім осіб з інвалідністю, пільгу яким установлено пп. «б» пп. 169.1.4 ПК |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія пенсійного посвідчення або довідка МСЕК |
* Порядок № 1227 не містить переліку документів, які повинні подавати платники податків даної категорії. Однак для правильного застосування ПСП рекомендуємо отримати від працівника таку довідку. |
||
|
8 |
Особа, якій присуджена довічна стипендія як громадянинові, що піддавався переслідуванням за правозахисну діяльність, включаючи журналістів |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія акта Президента України про призначення зазначеної стипендії |
|
9 |
Учасники бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону від 22.10.1993 № 3551-XII (далі - Закон № 3551) (пп. «е» пп. 169.1.3 ПК), крім осіб, пільгу яким передбачено пп. «б» пп. 169.1.4 ПК |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія посвідчення учасника бойових дій, виданого відповідними органами, або документи, що підтверджують участь у бойових діях у період після Другої світової війни |
|
10 |
Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці, повні кавалери ордена Слави або ордена Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма та більше медалями «За відвагу» (пп. «а» пп. 169.1.4 ПК) |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія орденської книжки, довідка або інші документи, що підтверджують присвоєння відповідного звання або нагородження орденами |
|
11 |
Учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які працювали в той час у тилу, особи з інвалідністю І та ІІ групи із числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551 (пп. «б» пп. 169.1.4 ПК) |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія посвідчення учасника бойових дій, виданого відповідними органами, або документи, що підтверджують участь у бойових діях під час Другої світової війни. 3. Пенсійне посвідчення або довідка МСЕК. 4. Документи, що підтверджують факт роботи в тилу під час Другої світової війни |
|
12 |
Колишні в’язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія посвідчення жертви нацистських переслідувань |
|
13 |
Особи, визнані репресованими або реабілітованими |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Довідки, видані компетентними органами, або документи, що містять необхідні відомості про факт визнання особи репресованою або реабілітованою |
|
14 |
Особи, насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, які перебували в стані війни із СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Копія посвідчення жертви нацистських переслідувань. 3. Довідки, видані компетентними органами, або документи, що містять необхідні відомості про факт насильницького вивезення |
|
15 |
Особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період із 08.09.1941 по 27.01.1944 |
1. Заява про застосування ПСП. 2. Документи, що містять необхідні відомості про факт перебування на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у зазначений період |
Коментарі до матеріалу