Основні види доходів, звільнені від обкладення ПДФО

Показник

Порядок визначення

Неоподатковуваний розмір

1

2

3

Вартість подарунків у негрошовій формі

Вартість дарунків (призів переможцям та призерам спортивних змагань), яка не обкладається ПДФО та ВЗ, становить 25 % мінімальної заробітної плати (далі – МЗП), установленої на 1 січня звітного року, в розрахунку на місяць (пп. 165.1.39 ПК)

1 775 грн
(7 100 грн х 25 %)

Вартість навчання

Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних закладів вищої та професійно-технічної освіти за здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку платника податку, не обкладається ПДФО та ВЗ, якщо її розмір не перевищує трикратного розміру МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізособи (пп. 165.1.21 ПК)

21 300 грн
(7 100 грн х 3)

Вартість путівок

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т. ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток безплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) раз на календарний рік, не обкладається ПДФО та ВЗ за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів МЗП, установленої на 1 січня звітного (податкового) року (пп. 165.1.35 ПК)*

35 500 грн
(7 100 грн х 5)

* Якщо вартість такої путівки (розмір знижки) перевищує граничний розмір доходу, то ПДФО та ВЗ утримується із загальної вартості наданої путівки.

Розмір добових

Витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, не обкладаються ПДФО та ВЗ, але не більш як 0,1 МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження (пп. 170.9.1 ПК)

710 грн
(7 100 грн х 0,1)

Розмір прощеного боргу

Основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, не обкладається ПДФО та ВЗ у сумі, що не перевищує 25 % МЗП (у розрахунку на рік), установленої на 1 січня звітного (податкового) року (пп. 165.1.55 ПК)*

1 775 грн
(7 100 грн х 25 %)

* У разі перевищення неоподатковуваної суми кредитор зобов’язаний:

1) повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення, укладення відповідного договору або надання повідомлення боржнику особисто під підпис про прощення (анулювання) боргу;

2) включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, за підсумками звітного періоду, в якому такий борг було прощено.

Боржник самостійно сплачує податки та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення боржника про прощення (анулювання) боргу такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо визначених доходів (пп. «д» пп. 164.2.17 ПК).

Відшкодування моральної шкоди

Суми, що направляються за рішенням суду на відшкодування моральної шкоди, заподіяної фізособі – платнику податків, не обкладаються ПДФО та ВЗ у розмірі, визначеному за рішенням суду, але не вище за 4 МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, передбаченому законом (пп. 164.2.14 ПК)

28 400 грн
(7 100 грн х 4)

Продаж власної сільгосппродукції

Доходи, отримані від продажу власної сільгосппродукції (крім продукції тваринництва), не оподатковуються, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 12 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пп. 165.1.24 ПК)

85 200 грн
(7 100 грн х 12)

Продаж власної продукції тваринництва

Доходи, отримані від продажу власної продукції тваринництва груп 1–5, 15, 16 та 41 УКТЗЕД, не оподатковуються, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пп. 165.1.24 ПК)

355 000 грн
(7 100 грн х 50)

Благодійна допомога на відновлення втраченого майна

Благодійна допомога, що надається згідно з пп. 165.1.54 ПК на відновлення втраченого майна, житлові, соціальні, побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ, які виникли у платників податку, перелічених у цьому підпункті, не включається до оподатковуваного доходу в сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року

3 550 000 грн
(7 100 грн х 500)

Нецільова благодійна допомога

Не обкладається ПДФО та ВЗ нецільова благодійна допомога, у т. ч. матеріальна, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного (податкового) року сукупно в розмірі, що не перевищує граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПК (пп. 170.7.3 ПК) (тобто ПМ на 1 січня звітного (податкового) року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)

4 240 грн

Дитячі подарунки та квитки

Вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи в період з 15 листопада 2023 року до 15 січня 2024 року не включається до загального оподатковуваного доходу фізосіб-батьків (не утримується ПДФО та ВЗ), які отримали дитячі святкові подарунки від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т. ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів (ст. 3 Закону від 30.11.2000 № 2117-III).

У розумінні цього Закону під дитячими святковими подарунками маються на увазі набори товарів, які містять лише кондитерські вироби, іграшки вітчизняного виробництва і фрукти загальною вартістю не більше ніж 8 % ПМ, установленого

для працездатної особи на 1 січня звітного (податкового) року

Грудень 2023 року – 214,72 грн,

січень 2024 року – 242,24 грн

Виплати та відшкодування від профспілки

Виплати чи відшкодування на користь члена професійної спілки (крім зарплати чи інших виплат та відшкодувань за ЦПД) за рішенням профспілки, її об’єднання та/або організації профспілки, прийнятим в установленому порядку, не обкладаються ПДФО та ВЗ протягом року сукупно в розмірі, що не перевищує граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПК (пп. 165.1.47 ПК) (тобто ПМ на 1 січня звітного (податкового) року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)

4 240 грн

Допомога на поховання

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем померлого платника за його останнім місцем роботи (у т. ч. перед виходом на пенсію), не обкладається ПДФО та ВЗ в розмірі, що не перевищує подвійного розміру суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 ПК (пп. «б» пп. 165.1.22 ПК) (тобто подвійного розміру ПМ на 1 січня звітного (податкового) року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)

8 480 грн

(4 240 грн х 2)

Стипендії

Сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад‘юнкту, не обкладається ПДФО та ВЗ, але не вище ніж сума, визначена згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПК (пп. 165.1.26 ПК) (тобто ПМ на 1 січня звітного (податкового) року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)

4 240 грн

Заборгованість

Заборгованість платника податку за укладеним ним ЦПД, за якою минув строк позовної давності, не обкладається ПДФО та ВЗ у сумі, що не перевищує 50 % місячного ПМ, установленого для працездатної особи на 1 січня звітного (податкового) року, крім податкової заборгованості, за якою минув строк позовної давності згідно з розд. II ПК (пп. 164.2.7 ПК)

1 514 грн