Основные виды доходов, освобожденные от обложения НДФЛ

Показатель

Порядок определения

Не облагаемый налогом размер

1

2

3

Стоимость подарков в неденежной форме

Стоимость подарков (призов победителям и призерам спортивных соревнований), не облагаемая НДФЛ и ВС, составляет 25 % минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной на 1 января отчетного года, в расчете на месяц (пп. 165.1.39 НК)

1 775 грн
(7 100 грн х 25 %)

Стоимость обучения

Сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных учреждений высшего и профессионально-технического образования за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика, не облагается НДФЛ и ВС, если ее размер не превышает трехкратного размера МЗП, установленного законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.21 НК)

21 300 грн
(7 100 грн х 3)

Стоимость путевок

Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т. ч. на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем – плательщиком налога на прибыль бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) раз в календарный год, не облагается НДФЛ и ВС при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 165.1.35 НК)*

35 500 грн
(7 100 грн х 5)

* Если стоимость такой путевки (размер скидки) превышает предельный размер дохода, то НДФЛ и ВС удерживается из общей стоимости предоставленной путевки.

Размер суточных

Командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, не облагаются НДФЛ и ВС, но не более 0,1 МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (пп. 170.9.1 НК)

710 грн
(7 100 грн х 0,1)

Размер прощенного долга

Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, не превышающей 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 165.1.55 НК)*

1 775 грн
(7 100 грн х 25 %)

* В случае превышения не облагаемой налогом суммы кредитор обязан:

1) уведомить налогоплательщика – должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении, заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику лично под подпись о прощении (аннулировании) долга;

2) включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщика, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен.

Должник самостоятельно платит налоги и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления должника о прощении (аннулировании) долга такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента по определенным доходам (пп. «д» пп. 164.2.17 НК).

Возмещение морального вреда

Суммы, направляемые по решению суда на возмещение морального вреда, причиненного физлицу – налогоплательщику, не облагаются НДФЛ и ВС в размере, определенном по решению суда, но не выше 4 МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, предусмотренном законом (пп. 164.2.14 НК)

28 400 грн
(7 100 грн х 4)

Продажа собственной сельхозпродукции

Доходы, полученные от продажи собственной сельхозпродукции (кроме продукции животноводства), не облагаются налогом, если их сумма совокупно за год не превышает 12 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 165.1.24 НК)

85 200 грн
(7 100 грн х 12)

Продажа продукции животноводства

Доходы, полученные от продажи собственной продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, не облагаются налогом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 165.1.24 НК)

355 000 грн
(7 100 грн х 50)

Благотворительная помощь на восстановление утраченного имущества

Благотворительная помощь, которая оказывается согласно пп. 165.1.54 НК на восстановление утраченного имущества, жилищные, социальные, бытовые нужды и другие нужды согласно перечню, определяемому КМУ, которые возникли у налогоплательщиков, перечисленных в данном подпункте, не включается в налогооблагаемый доход в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года

3 550 000 грн
(7 100 грн х 500)

Нецелевая благотворительная помощь

Не облагается НДФЛ и ВС нецелевая благотворительная помощь, в т. ч. материальная, которая оказывается резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного (налогового) года совокупно в размере, не превышающем предельный размер дохода, определенный в соответствии с абзацем первым пп. 169.4.1 НК (пп. 170.7.3 НК) (т. е. ПМ на 1 января отчетного (налогового) года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн)

4 240 грн

Детские подарки и билеты

Стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия в период с 15 ноября 2023 года по 15 января 2024 года не включается в общий налогооблагаемый доход физлиц-родителей (не удерживается НДФЛ и ВС), которые получили детские праздничные подарки от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в т. ч. профсоюзных) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 3 Закона от 30.11.2000 № 2117-III).

В понимании данного Закона под детскими праздничными подарками подразумеваются наборы товаров, содержащие только кондитерские изделия, игрушки отечественного производства и фрукты общей стоимостью не более 8 % ПМ, установленного

для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года

Декабрь 2023 года – 214,72 грн .

январь 2024 года – 242,24 грн

Выплаты и возмещения от профсоюза

Выплаты или возмещения в пользу члена профессионального союза (кроме зарплаты или иных выплат и возмещений по ГПД) по решению профсоюза, его объединения и/или организации профсоюза, принятому в установленном порядке, не облагаются НДФЛ и ВС в течение года совокупно в размере, не превышающем предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем первым пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.47 НК) (т. е. ПМ на 1 января отчетного (налогового) года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн)

4 240 грн

Пособие на погребение

Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как пособие на погребение налогоплательщика работодателем умершего плательщика по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию), не облагается НДФЛ и ВС в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НК (пп. «б» пп. 165.1.22 НК) (т. е. двойного размера ПМ на 1 января отчетного (налогового) года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн)

8 480 грн

(4 240 грн х 2)

Стипендии

Сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, не облагается НДФЛ и ВС, но не более суммы, определенной в соответствии с абзацем первым пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.26 НК) (т. е. ПМ на 1 января отчетного (налогового) года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн)

4 240 грн

Задолженность

Задолженность налогоплательщика по заключенному им ГПД, по которой истек срок исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, не превышающей 50 % месячного ПМ, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года, кроме налоговой задолженности, по которой истек срок исковой давности согласно разд. II НК (пп. 164.2.7 НК)

1 514 грн