Неоподатковувані розміри доходів, які залежать від МЗП та ПМ

Зверніть увагу! З 1 грудня 2024 року згідно із Законом від 10.10.2024 № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» ставку ВЗ підвищено з 1,5 % до 5 %.

Вид
доходу

Умови
неоподаткування

Неоподатковуваний
розмір

1

2

3

Неоподатковувані розміри доходів, які залежать від МЗП

Вартість подарунків
у негрошовій формі

Вартість дарунків (призів переможцям та призерам спортивних змагань), яка не обкладається ПДФО та ВЗ, становить 25 % МЗП на 1 січня звітного року в розрахунку на місяць (пп. 165.1.39 ПКУ)

2 161,75 грн
(8 647 грн х 25 %)

Вартість навчання

Сума, сплачена будь-якою юр- або фізособою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, не обкладається ПДФО та ВЗ, якщо її розмір не перевищує трикратного розміру МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізособи (пп. 165.1.21 ПКУ)

25 941 грн
(8 647 грн х 3)

Вартість путівок

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т. ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток підприємств безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, не обкладається ПДФО та ВЗ, за умови що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 МЗП, установленої на 1 січня звітного податкового року (пп. 165.1.35 ПКУ)

43 235 грн

(8 647 грн х 5)

Розмір добових

Витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, не обкладаються ПДФО та ВЗ, але не більш як 0,1 МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження (пп. 170.9.1 ПКУ)

864,70 грн
(8 647 грн х 0,1)

Розмір
прощеного боргу

Основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, не обкладається ПДФО та ВЗ у сумі, що не перевищує 25 % МЗП (у розрахунку на рік), установленої на 1 січня звітного податкового року (пп. 165.1.55 ПКУ)

2 161,75 грн
(8 647 грн х 25 %)

Відшкодування
моральної шкоди

Суми, що направляються за рішенням суду на відшкодування моральної шкоди, заподіяної фізособі-платникові, не обкладається ПДФО та ВЗ у розмірі, визначеному за рішенням суду, але не вище за 4 МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, передбаченому законом (пп. 164.2.14 ПКУ)

34 588 грн
(8 647 грн х 4)

Неоподатковувані розміри доходів, які залежать від ПМ

Нецільова
благодійна допомога

Не обкладається ПДФО та ВЗ нецільова благодійна допомога, у т. ч. матеріальна, що надається резидентами – юр- або фізособами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно в розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ (пп. 170.7.3 ПКУ) (ПМ на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)

4 660 грн

Дитячі
подарунки та квитки

Вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи в період з 15 листопада 2025 року до 15 січня 2026 року не включається до загального оподатковуваного доходу фізосіб-батьків (не утримується ПДФО та ВЗ), які отримали дитячі святкові подарунки від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т. ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів (ст. 3 Закону від 30.11.2000 № 2117-III «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків»). Під дитячими святковими подарунками в розумінні цього Закону маються на увазі набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти загальною вартістю не більше 8 % ПМ для працездатної особи, установленого законом на 1 січня звітного податкового року

Грудень 2025 року – 242,24 грн
січень 2026 року – 266,24 грн

Виплати та відшкодування
від профспілки

Виплати чи відшкодування на користь члена професійної спілки (крім зарплати чи інших виплат та відшкодувань за ЦПД) за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, не обкладаються ПДФО та ВЗ протягом року сукупно в розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ (пп. 165.1.47 ПКУ) (ПМ на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн)

4 660 грн

Допомога на поховання

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у т. ч. перед виходом на пенсію), не обкладається ПДФО та ВЗ в розмірі, що не перевищує подвійного розміру суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 ПКУ (пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ) (подвійний розмір ПМ на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн)

9 320 грн
(4 660 грн х 2)

Стипендії

Сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, не обкладається ПДФО та ВЗ, але не вище ніж сума, визначена згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ (пп. 165.1.26 ПКУ) (ПМ на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн)

4 660 грн

Заборгованість

Заборгованість за укладеним ЦПД, за якою минув строк позовної давності, не обкладається ПДФО та ВЗ в сумі, що не перевищує 50 % місячного ПМ, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розд. II ПКУ (пп. 164.2.7 ПКУ)

1 664 грн