Перелік податків і зборів в Україні

Податкову систему України становить сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, які справляються у встановленому ПК порядку, за винятком мита – порядок його сплати визначається Митним кодексом.

Податком є обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету або на єдиний рахунок, який справляється із платників податків згідно з нормами ПК (п. 6.1 ПК).

Збір (плата, внесок) – обов’язковий платіж до відповідного бюджету або на єдиний рахунок, який справляється із платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок учинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими вповноваженими органами та особами юридично значущих дій (п. 6.2 ПК).

В Україні введено такі види податків і зборів:

• загальнодержавні – установлені ПК та є обов’язковими до сплати на всій території України, крім передбачених ПК випадків (п. 8.2 ПК);
• місцеві – установлені згідно з переліком і в межах граничних розмірів ставок, визначених ПК, рішеннями сільських, селищних, міських рад і рад об’єднаних територіальних громад, які створені відповідно до закону та перспективного плану формування територій громад, у рамках їх повноважень та є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад (п. 8.3 ПК).

ПК передбачено 8 загальнодержавних і 4 місцевих податків і зборів (див. нижче таблицю). Порядок їх зарахування до бюджету та розподілу регулюється Бюджетним кодексом.

Кожний податок (збір) характеризується, зокрема, такими показниками, як:

• об’єкт оподаткування – майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції із постачання товарів (робіт, послуг) та інші об’єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов’язує виникнення в платника податкового обов’язку (п. 22.1 ПК);
• база оподаткування – це фізичне, вартісне або інше характерне вираження об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка та який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання (п. 23.1 ПК);
• ставка податку – розмір податкових нарахувань на одиницю (від одиниці виміру) оподатковуваної бази (п. 25.1 ПК);
• строк сплати податку та збору – період, який починається з моменту виникнення податкового обов’язку платника зі сплати конкретного виду податку й завершується в останній день строку, протягом якого такий податок або збір повинен бути сплачений у порядку, передбаченому податковим законодавством (п. 31.1 ПК);
• податковий період – установлений ПК період часу, з урахуванням якого обчислюються та сплачуються окремі види податків і зборів (п. 33.1 ПК).

Що стосується єдиного внеску на загально­обов’язкове державне страхування (далі – ЄСВ), то він не входить до системи оподаткування, але його адмініструванням займаються податкові органи (ч. 2, 4 ст. 8 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI, далі - Закон № 2464). Порядок нарахування, обчислення та сплати ЄСВ визначається Законом № 2464, а в частині адміністрування – ПК.

Види податків і зборів