Перечень налогов и сборов в Украине

Налоговую систему Украины составляет совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, которые взимаются в установленном НК порядке, за исключением пошлины – порядок ее уплаты определяется Таможенным кодексом.

Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет или на единый счет, который взимается с налогоплательщиков согласно нормам НК (п. 6.1 НК).

Сбор (плата, взнос) – обязательный платеж в соответствующий бюджет или на единый счет, который взимается с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий (п. 6.2 НК).

В Украине введены следующие виды налогов и сборов:

• общегосударственные – установлены НК и являются обязательными к уплате на всей территории Украины, кроме предусмотренных НК случаев (п. 8.2 НК);
• местные – установлены согласно перечню и в границах предельных размеров ставок, определенных НК, решениями сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных громад, которые созданы в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, в рамках их полномочий и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных громад (п. 8.3 НК).

НК предусмотрено 8 общегосударственных и 4 местных налогов и сборов (см. ниже таблицу). Порядок их зачисления в бюджет и распределения регулируется Бюджетным кодексом.

Каждый налог (сбор) характеризуется, в частности, такими показателями, как:

• объект налогообложения – имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции поставки товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности (п. 22.1 НК);
• база налогообложения – это физическое, стоимостное или иное характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства (п. 23.1 НК);
• ставка налога – размер налоговых начислений на единицу (от единицы измерения) налогооблагаемой базы (п. 25.1 НК);
• срок уплаты налога и сбора – период, который начинается с момента возникновения налоговой обязанности плательщика по уплате конкретного вида налога и завершается в последний день срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть уплачен в порядке, предусмотренном налоговым законодательством (п. 31.1 НК);
• налоговый период – установленный НК период времени, с учетом которого исчисляются и уплачиваются отдельные виды налогов и сборов (п. 33.1 НК).

Что касается единого взноса на общеобязательное государственное страхование (далее – ЕСВ), то он не входит в систему налогообложения, но его администрированием занимаются налоговые органы (ч. 2, 4 ст. 8 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI, далее - Закон № 2464). Порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСВ определяется Законом № 2464, а в части администрирования – НК.

Виды налогов и сборов