Оподаткування доходів фізичних осіб у 2022 році

№
з/п

Об’єкт оподаткування

Ставка ПДФО, %

Норма ПК

1

2

3

4

1

Доходи, отримані, у т. ч., але не виключно, у формі зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (крім окремих доходів, звільнених від оподаткування)

18

П. 167.1

2

Пасивні доходи (крім дивідендів)

18

–

3

Дивіденди за акціями та корпоративними правами, нараховані резидентами – платниками податку на прибуток

5

Пп. 167.5.2

4

Дивіденди за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток

9

Пп. 167.5.4

5

Доходи, отримані від продажу власної сільгосппродукції (крім продукції тваринництва), що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізособою на земельних ділянках, для ведення:

– садівництва та/або для будівництва й обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва;

– особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості),

якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати (далі – МЗП), установленої на 1 січня звітного року (78 000 грн)

–

Пп. 165.1.24

6

Доходи, отримані від продажу власної сільгосппродукції (крім продукції тваринництва), якщо їх сума перевищує 12 МЗП, установленої на 1 січня звітного року (обкладається сума перевищення)

18

7

Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда

–

П. 173.2

8

Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року другого об’єкта рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда)

5

П. 173.2

9

Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року третього та наступних об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда або іншого транспортного засобу).

Цей дохід може бути зменшений на вартість такого об’єкта, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування

18

П. 173.2

10

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім випадків, зазначених у п. 7–9 цієї таблиці)

5

П. 173.1

11

Дохід від продажу (обміну) один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки:

– житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарськопобутові споруди та будівлі, розташовані на такій ділянці);

– земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначені ст. 121 Земельного кодексу залежно від її призначення;

– земельної ділянки сільгосппризначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, які перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років не поширюється на майно, отримане у спадщину

–

П. 172.1

12

Дохід від продажу протягом звітного (податкового) року другого об’єкта нерухомості із зазначених у п. 172.1 ПК або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного у п. 172.1 ПК

5

П. 172.2

13

Дохід від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів нерухомості із зазначених у п. 172.1 ПК або від продажу другого та наступних об’єктів нерухомості, не зазначених у п. 172.1 ПК, крім випадків, якщо майно отримано платником податку у спадщину.

Дохід від продажу об’єктів нерухомості може бути зменшений на документально підтверджені витрати на придбання об’єкта нерухомості

18

14

Дохід від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів нерухомості у вигляді отриманих у спадщину

5

П. 172.1

№ з/п

Вид доходу

Сума доходу,
що не обкладається ПДФО

Примітка

1

2

3

4

1

Нецільова благодійна допомога (у т. ч. матеріальна)

3 470

У сумі, що не перевищує граничний розмір, до якого застосовується податкова соціальна пільга (далі – ПСП) (у розрахунку на рік)

(пп. 170.7.3 ПК)

2

Допомога на поховання працівника, виплачена родичам за останнім місцем його роботи

6 940
(3 470 х 2)

У сумі, що не перевищує подвійний граничний розмір, до якого застосовується ПСП

(пп. «б» пп. 165.1.22 ПК)

3

Максимальна сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення, страхових платежів, сплачених роботодавцем-резидентом за договорами недержавного пенсійного забезпечення працівника

16 250
(6 500 х 2,5)

У межах 15 % зарплати, нарахованої працівникові протягом кожного звітного податкового місяця, за який сплачується внесок, але не більш як 2,5 МЗП (у розрахунку за місяць) за сукупністю внесків

(пп. «в» пп. 164.2.16 ПK)

4

Основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності

1 625
(6 500 х 25 %)

У межах 25 % МЗП (у розрахунку на рік)

(пп. «д» пп. 164.2.17, пп. 165.1.55 ПK)

5

Сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності

1 240,50
(2 481 х 50 %)

Сума, що не перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року

(пп. 164.2.7 ПК)

6

Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних закладів вищої та професійно-технічної освіти за здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку платника податку

19 500
(6 500 х 3)

Не більш як 3 МЗП за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізособи

(пп. 165.1.21 ПK)

7

Дохід, отриманий від реалізації продукції тваринництва груп 1–5, 15, 16 та 41 УKТЗЕД, безпосередньо вирощеної платником податків (факт вирощування підтверджується довідкою місцевої ради)

325 000
(6 500 х 50)

У межах 50 МЗП сукупно за рік

(пп. 165.1.24 ПK)

8

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України (у т. ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю), наданих безплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) за рахунок роботодавця – платника податку на прибуток один раз на календарний рік працівникові та/або членам його сім’ї першого ступеня споріднення

32 500
(6 500 х 5)

Не більше ніж 5 МЗП (один раз на календарний рік)

(пп. 165.1.35 ПK)