Налогообложение доходов физических лиц в 2022 году

№
п/п

Объект налогообложения

Ставка НДФЛ, %

Норма НК

1

2

3

4

1

Доходы, полученные, в т. ч., но не исключительно, в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам (кроме отдельных доходов, освобожденных от налогообложения)

18

П. 167.1

2

Пассивные доходы (кроме дивидендов)

18

–

3

Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль

5

Пп. 167.5.2

4

Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль

9

Пп. 167.5.4

5

Доходы, полученные от продажи собственной сельхозпродукции (кроме продукции животноводства), которая выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовлена, произведена, обработана и/или переработана непосредственно физлицом на земельных участках, для ведения:

– садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства;

– личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), если их сумма совокупно за год не превышает 12 размеров минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной на 1 января отчетного года (78 000 грн)

–

Пп. 165.1.24

6

Доходы, полученные от продажи собственной сельхозпродукции (кроме продукции животноводства), если их сумма превышает 12 МЗП, установленной на 1 января отчетного года (облагается налогом сумма превышения)

18

7

Доход от продажи (обмене) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, и/или мотоцикла, и/или мопеда

–

П. 173.2

8

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда)

5

П. 173.2

9

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года третьего и следующих объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда или другого транспортного средства).

Этот доход может быть уменьшен на стоимость такого объекта, которая была задекларирована лицом как объект декларирования в порядке разового (специального) добровольного декларирования

18

П. 173.2

10

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме случаев, указанных в п. 7–9 данной таблицы)

5

П. 173.1

11

Доход от продажи (обмена) один раз в течение отчетного налогового года, при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет:

– жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая объект незавершенного строительства таких объектов, земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и постройки, расположенные на таком участке);

– земельного участка, который не превышает нормы бесплатной передачи, определенные ст. 121 Земельного кодекса в зависимости от его назначения;

– земельного участка сельхозназначения, непосредственно полученного налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных и коммунальных сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций или приватизации земельных участков, которые находились в пользовании такого плательщика, или выделенного в натуре (на местности) собственнику земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных налогоплательщиком в наследство.

Условие относительно пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика больше трех лет не распространяется на имущество, полученное в наследство

–

П. 172.1

12

Доход от продажи в течение отчетного (налогового) года второго объекта недвижимости из указанных в п. 172.1 НК или от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1 НК

5

П. 172.2

13

Доход от продажи в течение отчетного (налогового) года третьего и следующих объектов недвижимости из указанных в п. 172.1 НК или от продажи второго и следующих объектов недвижимости, не указанных в п. 172.1 НК, кроме случаев, если имущество получено налогоплательщиком в наследство.

Доход от продажи объектов недвижимости может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы на приобретение объекта недвижимости

18

14

Доход от продажи в течение отчетного (налогового) года третьего и следующих объектов недвижимости в виде полученных в наследство

5

П. 172.1

№ п/п

Вид дохода

Сумма дохода,
который не облагается НДФЛ

Примечание

1

2

3

4

1

Нецелевая благотворительная помощь (в т. ч. материальная)

3 470

В сумме, не превышающей предельный размер, к которому применяется налоговая социальная льгота (далее – НСЛ) (в расчете на год) (пп. 170.7.3 НК)

2

Помощь на погребение работника, выплаченная родственникам по последнему месту его работы

6 940
(3 470 х 2)

В сумме, не превышающей двойной предельный размер, к которому применяется НСЛ (пп. «б» пп. 165.1.22 НК)

3

Максимальная сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, страховых платежей, уплаченных работодателем-резидентом по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работника

16 250
(6 500 х 2,5)

В пределах 15 % зарплаты, начисленной работнику в течение каждого отчетного налогового месяца, за которого платится взнос, но не более 2,5 МЗП (в расчете за месяц) по совокупности взносов (пп. «в» пп. 164.2.16 НК)

4

Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности

1 625
(6 500 х 25 %)

В пределах 25 % МЗП (в расчете на год) (пп. «д» пп. 164.2.17, пп. 165.1.55 НК)

5

Сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности

1 240,50
(2 481 х 50 %)

Сумма, которая не превышает 50 % месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (пп. 164.2.7 НК)

6

Сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных заведений высшего и профессионально-технического образования за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика

19 500
(6 500 х 3)

Не более 3 МЗП за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.21 НК)

7

Доход, полученный от реализации продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТВЭД, непосредственно выращенной налогоплательщиком (факт выращивания подтверждается справкой местного совета)

325 000
(6 500 х 50)

В пределах 50 МЗП совокупно за год (пп. 165.1.24 НК)

8

Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины (в т. ч. на реабилитацию лиц с инвалидностью), предоставленных бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) за счет работодателя – плательщика налога на прибыль один раз в календарный год работнику и/или членам его семьи первой степени родства

32 500
(6 500 х 5)

Не более 5 МЗП (один раз в календарный год) (пп. 165.1.35 НК)