Ответственность работодателей за нарушения в сфере НДФЛ
Сокращения в таблице:
- КУоАП – Кодекс об административных правонарушениях;
- НК – Налоговый кодекс;
- УК – Уголовный кодекс;
- Закон № 928 – Закон от 25.12.15 г. № 928-VIII;
- Порядок № 422 – Порядок, утвержденный приказом Минфина от 07.04.16 г. № 422;
- НМДГ – не облагаемый налогом минимум доходов граждан;
- НСЛ – налоговая социальная льгота;
- к. д. – календарные дни.
№ п/п |
Суть правонарушения |
Ответственность за допущенное нарушение |
Основание |
1 |
2 |
3 |
4 |
Финансовая ответственность (применяется к работодателям: предприятиям и предпринимателям) |
|||
1 |
Несвоевременная уплата НДФЛ |
Пеня начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день выплаты (начисления) дохода в пользу физлиц-налогоплательщиков. Пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу физлиц-налогоплательщиков, и/или органом ГФС во время проверки такого налогового агента. |
Пп. 129.1.3, 129.3.1, п. 129.4 НК; п. 7 разд. III Порядка № 422 |
2 |
Неподача, подача с нарушением установленных сроков, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах полученной оплаты от физлиц за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения либо ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к смене налогоплательщика |
Штраф* в сумме 510 грн. |
П. 119.2 НК |
Те же самые действия, совершенные налоговым агентом, к которому на протяжении года уже был применен штраф за такое же нарушение |
Штраф* в сумме 1 020 грн. |
||
3 |
Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физлиц либо об уплате налогов, без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (кроме случаев, указанных в п. 119.2 НК, – см. выше) |
Штраф в сумме 170 грн. |
П. 119.3 НК |
4 |
Уплата согласованной суммы денежного обязательства с нарушением сроков, установленных НК |
Если задержка в уплате составляет: |
Ст. 126 НК |
5 |
Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налога налогоплательщиком, в т. ч. налоговым агентом, до либо во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика |
Штраф** в размере 25 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет |
П. 127.1 НК |
Те же самые действия, совершенные повторно в течение 1 095 дней |
Штраф** в размере 50 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет |
||
Действия, предусмотренные абзацем первым п. 127.1 НК, совершенные на протяжении 1 095 дней в третий раз и более |
Штраф** в размере 75 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет |
||
* Штрафы, предусмотренные п. 119.2 НК, не применяются в случаях, если недостоверные сведения либо ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах полученной оплаты от физлиц за товары (работы, услуги), возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НК и были исправлены согласно требованиям ст. 50 НК (п. 119.2 НК).
|
|||
Административная ответственность (применяется к должностным лицам предприятий и предпринимателям) |
|||
6 |
Неудержание или неперечисление в бюджет сумы НДФЛ при выплате физлицу доходов |
Предупреждение либо штраф в размере от 2 до 3 НМДГ* (от 34 до 51 грн.) |
Ч. 1 ст. 1634 КУоАП |
Перечисление НДФЛ за счет средств предприятий, учреждений, организаций |
|||
Несообщение либо несвоевременное сообщение государственной налоговой инспекции по установленной форме (форма № 1ДФ, утвержденная приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4) сведений о доходах граждан |
|||
7 |
Действия, предусмотренные ч. 1 ст. 1634 КУоАП, совершенные лицом, на которое на протяжении года уже было наложено административное взыскание за такое же нарушение |
Штраф от 3 до 5 НМДГ* (от 51 до 85 грн.) |
Ч. 2 ст. 1634 КУоАП |
Уголовная ответственность (применяется к должностным лицам предприятия, предпринимателям) |
|||
8 |
Умышленное уклонение от уплаты НДФЛ, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности либо предпринимателем, если это деяние привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах, а именно суммы, которая в 1 000 и более раз превышает 1 НМДГ** (от 689 000 до 2 066 999,99 грн. включительно) |
Штраф в размере от 1 000 до 2 000 НМДГ*** (от 17 000 до 34 000 грн.) либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
Ч. 1 ст. 212 УК |
9 |
Те же самые деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц, либо если они привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах, а именно суммы, которая в 3 000 и более раз превышает 1 НМДГ** |
Штраф в размере от 2 000 до 3 000 НМДГ*** (от 34 000 до 51 000 грн.) с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
Ч. 2 ст. 212 УК |
10 |
Деяния, предусмотренные ч. 1, 2 ст. 212 УК, которые совершены лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), если они привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а именно суммы, которая в 5 000 и более раз превышает 1 НМДГ** |
Штраф в размере от 15 000 до 25 000 НМДГ*** (от 255 000 до 425 000 грн.) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества |
Ч. 3 ст. 212 УК |
Обратите внимание! Лицо, совершившее деяние, предусмотренное ч. 1, 2 ст. 212 либо ч. 3 ст. 212 УК (если это привело к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах), освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к уголовной ответственности уплатит налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместит вред, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня) (ч. 4 ст. 212 УК). |
|||
* Для исчисления суммы штрафа применяется размер 1 НМДГ (17 грн.) (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК).
|
Комментарии к материалу