Ответственность работодателей за нарушения в сфере НДФЛ

№ п/п

Суть правонарушения

Ответственность за допущенное нарушение
(размер штрафа и/или иная мера)

Основание

1

2

3

4

Финансовая ответственность (применяется к работодателям: предприятиям и предпринимателям)

1

Несвоевременная уплата НДФЛ

Пеня начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день выплаты (начисления) дохода в пользу физлиц-налогоплательщиков. Пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу физлиц-налогоплательщиков, и/или органом ГФС во время проверки такого налогового агента.
Начисление пени прекращается в день зачисления средств на соответствующий счет в органе госказначейства, и/или иных случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств

Пп. 129.1.3, 129.3.1, п. 129.4 НК; п. 7 разд. III Порядка № 422

2

Неподача, подача с нарушением установленных сроков, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах полученной оплаты от физлиц за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения либо ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к смене налогоплательщика

Штраф* в сумме 510 грн.

П. 119.2 НК

Те же самые действия, совершенные налоговым агентом, к которому на протяжении года уже был применен штраф за такое же нарушение

Штраф* в сумме 1 020 грн.

3

Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физлиц либо об уплате налогов, без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (кроме случаев, указанных в п. 119.2 НК, – см. выше)

Штраф в сумме 170 грн.

П. 119.3 НК

4

Уплата согласованной суммы денежного обязательства с нарушением сроков, установленных НК

Если задержка в уплате составляет:
– до 30 к. д. включительно – штраф в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;
– более 30 к. д. – штраф в размере 20 % погашенной суммы налогового долга

Ст. 126 НК

5

Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налога налогоплательщиком, в т. ч. налоговым агентом, до либо во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика

Штраф** в размере 25 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет

П. 127.1 НК

Те же самые действия, совершенные повторно в течение 1 095 дней

Штраф** в размере 50 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет

Действия, предусмотренные абзацем первым п. 127.1 НК, совершенные на протяжении 1 095 дней в третий раз и более

Штраф** в размере 75 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет

* Штрафы, предусмотренные п. 119.2 НК, не применяются в случаях, если недостоверные сведения либо ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах полученной оплаты от физлиц за товары (работы, услуги), возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НК и были исправлены согласно требованиям ст. 50 НК (п. 119.2 НК).
** Указанный штраф не применяется, если неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) НДФЛ самостоятельно выявлены налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога согласно п. 169.4 НК и ошибки исправлены в последующих налоговых периодах на протяжении налогового (отчетного) года (п. 127.1 НК).

Административная ответственность (применяется к должностным лицам предприятий и предпринимателям)

6

Неудержание или неперечисление в бюджет сумы НДФЛ при выплате физлицу доходов

Предупреждение либо штраф в размере от 2 до 3 НМДГ* (от 34 до 51 грн.)

Ч. 1 ст. 163⁴ КУоАП

Перечисление НДФЛ за счет средств предприятий, учреждений, организаций
(кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством)

Несообщение либо несвоевременное сообщение государственной налоговой инспекции по установленной форме (форма № 1ДФ, утвержденная приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4) сведений о доходах граждан

7

Действия, предусмотренные ч. 1 ст. 163⁴ КУоАП, совершенные лицом, на которое на протяжении года уже было наложено административное взыскание за такое же нарушение

Штраф от 3 до 5 НМДГ* (от 51 до 85 грн.)

Ч. 2 ст. 163⁴ КУоАП

Уголовная ответственность (применяется к должностным лицам предприятия, предпринимателям)

8

Умышленное уклонение от уплаты НДФЛ, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности либо предпринимателем, если это деяние привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах, а именно суммы, которая в 1 000 и более раз превышает 1 НМДГ** (от 689 000 до 2 066 999,99 грн. включительно)

Штраф в размере от 1 000 до 2 000 НМДГ*** (от 17 000 до 34 000 грн.) либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Ч. 1 ст. 212 УК

9

Те же самые деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц, либо если они привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах, а именно суммы, которая в 3 000 и более раз превышает 1 НМДГ**
(от 2 067 000 до 3 444 999,99 грн.)

Штраф в размере от 2 000 до 3 000 НМДГ*** (от 34 000 до 51 000 грн.) с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Ч. 2 ст. 212 УК

10

Деяния, предусмотренные ч. 1, 2 ст. 212 УК, которые совершены лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), если они привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а именно суммы, которая в 5 000 и более раз превышает 1 НМДГ**
(от 3 445 000 грн. и более)

Штраф в размере от 15 000 до 25 000 НМДГ*** (от 255 000 до 425 000 грн.) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества

Ч. 3 ст. 212 УК

Обратите внимание! Лицо, совершившее деяние, предусмотренное ч. 1, 2 ст. 212 либо ч. 3 ст. 212 УК (если это привело к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах), освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к уголовной ответственности уплатит налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместит вред, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня) (ч. 4 ст. 212 УК).

* Для исчисления суммы штрафа применяется размер 1 НМДГ (17 грн.) (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК).
** Для определения квалификации преступления размер НМДГ равен сумме НСЛ, которая составляет 50 % прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного года. На 01.01.16 г. это 689 грн. (пп. 169.1.1, п. 1 разд. XIX, п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК; ст. 7 Закона № 928).
*** Для определения размера штрафа применяется 1 НМДГ (17 грн.) (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК).