Форма № 1ДФ у разі нарахування доходу в одному кварталі, а виплата – в іншому

Див. також: Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку. Форма № 1ДФ

Ситуація

Підприємство уклало з фізособою (не суб'єктом підприємницької діяльності) цивільно-правовий договір (далі – ЦПД). Акт виконаних робіт на суму 1 800 грн підписаний 29.05.20 р., ПДФО і військовий збір (далі – ВЗ) сплачені 29.06.20 р., а дохід виконавцеві виплачений 06.07.20 р.

Хоча дохід був нарахований в одному кварталі, а виплачений в іншому, але ПДФО і ВЗ надійшли до бюджету у кварталі нарахування доходу. Бухгалтер учинив правильно: адже якщо податковий агент нараховує оподатковуваний дохід, але не виплачує (не надає) його фізособі, то податок, який слід утримати з нарахованої суми доходу, підлягає перерахуванню до бюджету у строки, установлені для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 Податкового кодексу, далі – ПК). Тобто протягом 30 календарних днів після закінчення місяця, у якому був нарахований невиплачений дохід (у наший ситуації – не пізніше 30.06.20 р.).

Цей самий порядок поширюється і на сплату до бюджету ВЗ (пп. 1.4 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПК).

Тому розд. I форми № 1ДФ потрібно заповнити таким чином: