Строки подання звіту про використання підзвітних коштів

З 01.01.2023 Звіт за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.09.2015 № 841 (у редакції наказу Мінфіну від 09.05.2023 № 239), складають у певних випадках, а саме в разі (пп. 170.9.4 ПК):

• наявності оподатковуваного доходу, визначеного відповідно до пп. 170.9.1 ПК, з метою розрахунку суми податку;
• використання платником податку готівки понад суму добових (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових та за відсутності оподатковуваного доходу, Звіт не складається і не подається.

Відзвітувати за підзвітні суми (подати підтвердні документи, а у випадках, коли того вимагає ПК, – Звіт) потрібно в обумовлені ПК строки, інакше ці суми підлягають оподаткуванню (!) (пп. 170.9.3 ПК).

У ці самі строки підзвітна особа має повернути надміру витрачені кошти, які їй було видано під звіт. У противному разі вони також оподатковуються (пп. 170.9.1 ПК).

Якщо працівник витратив у відрядженні свої кошти, законодавство не встановлює строків для повернення таких коштів працівнику. Але підтвердні документи щодо відрядження й у цій ситуації слід подати вчасно – в установлені строки (див. табл. 2).

Зауважимо, що в пп. 170.9.3 ПК, який регулює строки звітування, згадуються лише розрахунки в безготівковій формі, а от про строки в разі розрахунків готівкою не йдеться. Однак пп. 170.9.1 ПК, який не відокремлює готівку, для подання підтвердних документів відсилає до строків із того ж пп. 170.9.3 ПК.

Строки подання Звіту та підтвердних документів за підзвітними сумами

Такі строки наводять і податківці, відповідаючи в ЗІР на запитання в категорії 103.17: «В який строк необхідно подати звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт з 01.04.2023?».