Податок на прибуток: об’єкт оподаткування, ставки та пільги

№ з/п

Об’єкт оподаткування

Розмір ставки, %

Норма ПК

1

2

3

4

1

Прибуток із джерелом походження з України та за її межами.

Розраховується шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінрезультату до оподаткування (прибутку або збитку) на різниці, передбачені нормами ПК. Прибуток (збиток) визначається у фінзвітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ

18*

Пп. 134.1.1, п. 136.1

2

Дохід за договорами страхування, визначений згідно з пп. 141.1.2 ПК

3

Пп. 134.1.2, 136.2.1

3

Дохід за договорами довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування в рамках недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорами страхування додаткової пенсії.

Визначення видів договорів страхування для цілей оподаткування наведено в пп. 14.1.52, 14.1.52¹, 14.1.52², 14.1.116 ПК

0

Пп. 134.1.2, 136.2.2

4

Дохід (прибуток) нерезидентів, що підлягає оподаткуванню згідно з п. 141.4 ПК, з українського джерела**.

Перелік таких доходів – у пп. 141.4.1 ПК

0, 4–6, 12, 15, 18***

Пп. 134.1.3,
п. 136.3

5

Дохід СГ, які провадять діяльність із випуску та проведення лотерей, що підлягає оподаткуванню на підставі п. 141.8 ПК

30

Пп. 134.1.4,
п. 136.6

6

Дохід, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю. Дохід підлягає оподаткуванню згідно з п. 141.5 ПК

18****

Пп. 134.1.5, 136.4.2

7

Дохід, отриманий від азартних ігор із використанням гральних автоматів у залах гральних автоматів, що підлягає оподаткуванню на підставі п. 141.5 ПК

10****

Пп. 134.1.6, 136.4.1

8

Скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, розрахований згідно зі ст. 39² ПК. Визначається окремо від об’єктів оподаткування, перелічених у рядках 1–7 цієї таблиці

18

Пп. 134.1.7, п. 136.7

9

Операції резидентів Дія Сіті – платників податків на особливих умовах, що підлягають оподаткуванню згідно з п. 135.2, 137.10 і 141.9¹ ПК

9

Пп. 134.1.8, п. 136.8

10

Додатна різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок, сплачених користувачем сільгоспземель

18

Ст. 38¹, п. 141.9

* Базова (основна) ставка.
Для банків – окрема ставка та окремі норми для 2023 року (п. 136.1¹ та п. 68 підрозд. 4 розд. ХХ ПК, Інформаційний лист ДПС № 6/2023).

** Обсяг оподатковуваного прибутку постійного представництва нерезидента визначається згідно зі ст. 39 ПК.

*** Залежно від виду отриманого доходу. Якщо норми міжнародного договору встановлюють іншу ставку, використовується саме вона, з дотриманням умов зі ст. 103 ПК.

**** Застосовується одночасно з базовою ставкою 18 %.

№ з/п

СГ, якому надається пільга

Що звільняється від оподаткування

Норма ПК

1

2

3

4

1

Підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями осіб з інвалідністю та є їхньою повною власністю.

Зазначені підприємства та організації громадських об’єднань осіб з інвалідністю мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу на право користування такою пільгою, який видається уповноваженим органом відповідно до Закону від 21.03.1991 № 875-XII «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні»

Прибуток від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг*

П. 142.1

* Виняток – прибуток від продажу підакцизних товарів і постачання таких товарів, отриманих за договорами комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, іншими цивільно-правовими договорами, які вповноважують такого платника податків постачати товари від імені та за дорученням іншої особи без передання права власності на ці товари.

2

Чорнобильська АЕС. Пільга надається на період підготовки до виведення з експлуатації енергоблоків станції, а також на період такого виведення та перетворення об’єкта «Укриття» в екологічно безпечну систему

Прибуток

П. 142.2

3

Підприємства, які беруть участь у міжнародній програмі – Плані здійснення заходів на об’єкті «Укриття» відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та ЄБРР щодо діяльності Чорнобильського фонду «Укриття» в Україні (далі – Програма)

Прибуток, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачені в держбюджеті як внесок України в Чорнобильський фонд «Укриття» для реалізації Програми

П. 142.3

4

Японські суб’єкти з реалізації проєкту «Реконструкція споруд очистки стічних каналізаційних вод і будівництво технологічної лінії по обробці та утилізації осадів Бортницької станції аерації», затвердженого КМУ (далі – Проєкт), на період реалізації Проєкту

Прибуток (дохід) від реалізації Проєкту

П. 38¹ підрозд. 4 розд. ХХ

5

До 1 січня 2025 року. Підприємства – суб’єкти літакобудування, які підпадають під дію норм ст. 2 Закону від 12.07.2001 № 2660-III

Прибуток

П. 41 підрозд. 4 розд. ХХ

6

До 1 січня 2035 року. Підприємства-інвестори зі значними інвестиціями (крім тих, що реалізують інвестиційні проєкти у сферах видобування з метою подальшого перероблення та/або збагачення корисних копалин), які є стороною спеціального інвестиційного договору, укладеного відповідно до Закону від 17.12.2020 № 1116-IX

Прибуток, отриманий унаслідок виконання спеціального інвестиційного договору (протягом 5 послідовних років із певної дати)

П. 55 підрозд. 4 розд. ХХ

7

До 31 грудня 2035 року. СГ, що провадять діяльність у галузі виробництва електродвигунів та акумуляторів для окремих видів транспортних засобів, виробництва окремих видів електротранспорту, транспорту, оснащеного електродвигунами, двигунами внутрішнього згоряння, що працюють на газі

Прибуток

П. 56 підрозд. 4 розд. ХХ

8

До 1 січня 2027 року. Сільгосптоваровиробники, що провадять виключно такі види діяльності згідно з КВЕД-2010:

– клас 01.47 – розведення та вирощування свійської птиці, крім вирощування курей, отримання яєць курей і діяльності інкубаторних станцій із вирощування курей;

– клас 01.49 – у частині розведення та вирощування перепелів і страусів;

– клас 10.12 – виробництво м’яса свійської птиці (крім виробництва м’яса курей, витоплювання жиру курей, забою, оброблення та фасування м’яса курей), а також діяльність із реалізації продукції власного виробництва (за винятком м’яса курей)

Прибуток

П. 57 підрозд. 4 розд. ХХ

9

Інститути спільного інвестування (далі – ІСІ)

Кошти спільного інвестування*

Пп. 141.6.1

* Це кошти, унесені засновниками корпоративного фонду, кошти та інші активи, залучені від учасників ІСІ, доходи відоперацій з активами ІСІ, доходи, нараховані на активи ІСІ, та інші доходи від діяльності ІСІ (проценти за позиками, орендні (лізингові) платежі, роялті і т. п.).

10

Платники, які здійснюють недержавне пенсійне забезпечення згідно із законодавством

Внески вкладників пенсійних фондів, вкладників пенсійних депозитних рахунків та осіб, що уклали договори страхування згідно із Законом № 1057, а також осіб, які уклали договори страхування ризику настання інвалідності або смерті учасника недержавного пенсійного фонду згідно із цим Законом

Пп. 141.6.2

11

До 1 січня 2037 року. Платники податків, які відповідають одночасно критеріям, установленим п. 68 підрозд. 10 розд. ХХ ПК. Один із критеріїв – розташування місця податкової адреси та місця провадження діяльності виключно в так званих шахтарських містечках, зокрема м. Червоноград, селах Сілень, Глухів, Межиріччя Львівської обл. та ін.

Прибуток

Пп. 68.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК

12

Учасники індустріального парку, включені до Реєстру індустріальних парків

Прибуток від провадження господарської діяльності в перелічених у п. 142.4 ПК сферах* (протягом 10 послідовних років після певної дати)

П. 142.4 ПК

* Звільняється від оподаткування прибуток учасника індустріального парку, якого включено до Реєстру індустріальних парків, від здійснення господарської діяльності у сферах переробної промисловості (розд. 10, клас 11.07 розд. 11, розділи 13–17, 20–33 КВЕД 009:2010, крім класу 24.10 розділу 24 КВЕД 009:2010 та крім виробництва підакцизних товарів, за винятком виробництва автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб і більше, транспортних засобів для перевезення вантажів); у сфері збирання, оброблення й видалення відходів; відновлення матеріалів (розд. 38 КВЕД 009:2010), крім захоронення відходів, або науково-дослідної діяльності (розд. 72 КВЕД 009:2010) виключно на території (в межах) індустріального парку, протягом 10 послідовних років, починаючи з 1-го числа першого місяця календарного кварталу, що визначений платником податку –учасником індустріального парку в поданій ним до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації та складеній у довільній формі заяві про використання права на застосування передбаченого цим пунктом звільнення, але не раніше дня подання такої заяви.