Доходи, що не обкладаються єдиним податком
Таблиця 2. Доходи, що не обкладаються єдиним податком (далі – ЄП)
№ | Вид доходу, що не обкладається ЄП | Норма Податкового кодексу (далі – ПК) | Категорія роз'яснення в ЗІР |
1 | 2 | 3 | 4 |
Для юросіб і фізосіб | |||
4.1 | Суми податків і зборів, утримані (нараховані) єдинником при здійсненні ним функцій податкового агента, а також суми ЄСВ, нараховані єдинником згідно із законодавством | – | |
4.2 | Сума ПДВ | – | |
4.3 | Суми ПФД, отриманої і поверненої протягом 12 місяців із дня її отримання, суми кредитів | – | |
4.4 | Суми коштів цільового призначення, які надійшли від Пенсійного фонду та інших держфондів соцстрахування, з бюджетів або державних цільових фондів, у т. ч. у рамках державних або місцевих програм | – | |
4.5 | Суми авансу (передоплати), які повертаються покупцеві-єдиннику, якщо таке повернення відбувається унаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів | – | |
4.6 | Сума оплати за товари (роботи, послуги), які були реалізовані та обкладені податком на прибуток/ПДФО | – | |
4.7 | Суми «вхідного» ПДВ у складі вартості товарів (робіт, послуг), які були відвантажені в періоді сплати інших податків і зборів | – | |
4.8 | Суми переплат податків і зборів, ЄСВ, які повертаються єдиннику з бюджетів або державних цільових фондів | – | |
4.9 | Кошти, отримані єдинником у звітному періоді помилково, якщо вони були повернені у цьому ж періоді – за наявності документів (банку, суб'єкта господарювання)* про помилкове зарахування коштів | – | 107.04, 108.01.02 |
* Юрособам-єдинникам пояснюється, що вони повинні ініціювати переказ помилково отриманих коштів протягом трьох днів із дати отримання повідомлення від банку про здійснення помилкового переказу. | |||
Для фізосіб | |||
5.1 | Пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування | – | |
5.2 | Доходи від продажу рухомого і нерухомого майна, яке належить фізособі на праві власності та використовується в його госпдіяльності | – | |
5.3 | Вартість безплатно отриманих за усною домовленістю товарів (робіт, послуг)* | – | 107.04 |
5.4 | Транзитні кошти, які отримує єдинник-експедитор від клієнта для перерахування перевізникові | ||
5.5 | Курсові різниці від перерахунку інвалюти і заборгованості в інвалюті (вони не визначаються і, відповідно, до доходу не включаються) | ||
5.6 | Кошти у вигляді виручки, унесені на розрахунковий рахунок, відкритий для провадження підприємницької діяльності, – за умови, що сума готівкового доходу була відображена у книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат) | ||
5.7 | Сума поверненої застави, яка надавалася єдинником для підтвердження зобов'язань перед банком | ||
* Такі доходи включаються до загального річного доходу фізособи і підлягають декларуванню. | |||
Для юросіб | |||
6.1 | Суми коштів, отримані за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами єдинника | – | |
6.2 | Сума ПФД, яка надходить єдиннику-позикодавцеві при поверненні коштів позиковцем* | – | 108.01.02 |
6.3 | Сума коштів і вартість майна, унесені/отримані до СК єдинника | – | |
6.4 | Дивіденди, отримані єдинником та обкладені податками в порядку, установленому ПК | – | |
6.5 | Вартість майна і коштів, унесених учасниками до СК єдинника і не повернених їм при ліквідації такого єдинника у зв'язку з відсутністю активів після задоволення вимог кредиторів | – | 108.01.02 |
6.6 | Сума гарантійних внесків, які сплачуються платникові ЄП (біржі), учасниками аукціону і підлягають поверненню після його проведення | ||
* Це роз'яснення не відповідає підходу, що застосовується до ПФД для єдинників-фізосіб (див. п. 2.5 табл. 1). |
Коментарі до матеріалу