Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Доходи, що не обкладаються єдиним податком

03.02.2017 287 0 1

Таблиця 2. Доходи, що не обкладаються єдиним податком (далі – ЄП)


з / п

Вид доходу, що не обкладається ЄП

Норма Податкового кодексу (далі – ПК)

Категорія роз'яснення в ЗІР

1

2

3

4

Для юросіб і фізосіб

4.1

Суми податків і зборів, утримані (нараховані) єдинником при здійсненні ним функцій податкового агента, а також суми ЄСВ, нараховані єдинником згідно із законодавством

П. 292.10

4.2

Сума ПДВ

Пп. 1 п. 292.11

4.3

Суми ПФД, отриманої і поверненої протягом 12 місяців із дня її отримання, суми кредитів

Пп. 3 п. 292.11

4.4

Суми коштів цільового призначення, які надійшли від Пенсійного фонду та інших держфондів соцстрахування, з бюджетів або державних цільових фондів, у т. ч. у рамках державних або місцевих програм

Пп. 4 п. 292.11

4.5

Суми авансу (передоплати), які повертаються покупцеві-єдиннику, якщо таке повернення відбувається унаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів

Пп. 5 п. 292.11

4.6

Сума оплати за товари (роботи, послуги), які були реалізовані та обкладені податком на прибуток/ПДФО

Пп. 6 п. 292.11

4.7

Суми «вхідного» ПДВ у складі вартості товарів (робіт, послуг), які були відвантажені в періоді сплати інших податків і зборів

Пп. 7 п. 292.11

4.8

Суми переплат податків і зборів, ЄСВ, які повертаються єдиннику з бюджетів або державних цільових фондів

Пп. 9 п. 292.11

4.9

Кошти, отримані єдинником у звітному періоді помилково, якщо вони були повернені у цьому ж періоді – за наявності документів (банку, суб'єкта господарювання)* про помилкове зарахування коштів

107.04, 108.01.02

* Юрособам-єдинникам пояснюється, що вони повинні ініціювати переказ помилково отриманих коштів протягом трьох днів із дати отримання повідомлення від банку про здійснення помилкового переказу.

Для фізосіб

5.1

Пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування

Пп. 1 п. 292.1

5.2

Доходи від продажу рухомого і нерухомого майна, яке належить фізособі на праві власності та використовується в його госпдіяльності

Пп. 1 п. 292.1

5.3

Вартість безплатно отриманих за усною домовленістю товарів (робіт, послуг)*

107.04

5.4

Транзитні кошти, які отримує єдинник-експедитор від клієнта для перерахування перевізникові

5.5

Курсові різниці від перерахунку інвалюти і заборгованості в інвалюті (вони не визначаються і, відповідно, до доходу не включаються)

5.6

Кошти у вигляді виручки, унесені на розрахунковий рахунок, відкритий для провадження підприємницької діяльності, – за умови, що сума готівкового доходу була відображена у книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат)

5.7

Сума поверненої застави, яка надавалася єдинником для підтвердження зобов'язань перед банком

* Такі доходи включаються до загального річного доходу фізособи і підлягають декларуванню.

Для юросіб

6.1

Суми коштів, отримані за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами єдинника

Пп. 2 п. 292.11

6.2

Сума ПФД, яка надходить єдиннику-позикодавцеві при поверненні коштів позиковцем*

108.01.02

6.3

Сума коштів і вартість майна, унесені/отримані до СК єдинника

Пп. 8 п. 292.11

6.4

Дивіденди, отримані єдинником та обкладені податками в порядку, установленому ПК

Пп. 10 п. 292.11

6.5

Вартість майна і коштів, унесених учасниками до СК єдинника і не повернених їм при ліквідації такого єдинника у зв'язку з відсутністю активів після задоволення вимог кредиторів

108.01.02

6.6

Сума гарантійних внесків, які сплачуються платникові ЄП (біржі), учасниками аукціону і підлягають поверненню після його проведення

* Це роз'яснення не відповідає підходу, що застосовується до ПФД для єдинників-фізосіб (див. п. 2.5 табл. 1).

Коментарі до матеріалу