Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Доходы, не облагаемые единым налогом

03.02.2017 289 0 1

Таблица 2. Доходы, не облагаемые единым налогом (далее – ЕН)


п / п

Вид дохода, не облагаемого ЕН

Норма Налогового кодекса (далее – НК)

Категория разъяснения в ОИР

1

2

3

4

Для юрлиц и физлиц

4.1

Суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) единщиком при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы ЕСВ, начисленные единщиком согласно законодательству

П. 292.10

4.2

Сумма НДС

Пп. 1 п. 292.11

4.3

Суммы ВФП, полученной и возвращенной в течение 12 месяцев со дня ее получения, суммы кредитов

Пп. 3 п. 292.11

4.4

Суммы средств целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других госфондов соцстрахования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в т. ч. в рамках государственных или местных программ

Пп. 4 п. 292.11

4.5

Суммы аванса (предоплаты), которые возвращаются покупателю-единщику, если такой возврат происходит вследствие возрата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств

Пп. 5 п. 292.11

4.6

Сумма оплаты за товары (работы, услуги), которые были реализованы и обложены налогом на прибыль/НДФЛ

Пп. 6 п. 292.11

4.7

Суммы «входного» НДС в составе стоимости товаров (работ, услуг), которые были отгружены в периоде уплаты других налогов и сборов

Пп. 7 п. 292.11

4.8

Суммы переплат налогов и сборов, ЕСВ, которые возвращаются единщику из бюджетов или государственных целевых фондов

Пп. 9 п. 292.11

4.9

Денежные средства, полученные единщиком в отчетном периоде ошибочно, если они были возвращены в этом же периоде – при наличии документов (банка, субъекта хозяйствования)* об ошибочном зачислении средств

107.04, 108.01.02

* Юрлицам-единщикам поясняется, что они должны инициировать перевод ошибочно полученных средств в течение трех дней с даты получения уведомления от банка об осуществлении ошибочного перевода.

Для физлиц

5.1

Пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения

Пп. 1 п. 292.1

5.2

Доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит физлицу на праве собственности и используется в его хоздеятельности

Пп. 1 п. 292.1

5.3

Стоимость бесплатно полученных по устной договоренности товаров (работ, услуг)*

107.04

5.4

Транзитные средства, которые получает единщик-экспедитор от клиента для перечисления перевозчику

5.5

Курсовые разницы от пересчета инвалюты и задолженности в инвалюте (они не определяются и соответственно в доход не включаются)

5.6

Денежные средства в виде выручки, внесенные на расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности – при условии, что сумма наличного дохода была отражена в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов)

5.7

Сумма возвращенного залога, который предоставлялся единщиком для подтверждения обязательств перед банком

* Такие доходы включаются в общий годовой доход физлица и подлежат декларированию.

Для юрлиц

6.1

Суммы средств, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями единщика

Пп. 2 п. 292.11

6.2

Сумма ВФП, которая поступает единщику-заимодавцу при возврате денежных средств заемщиком*

108.01.02

6.3

Сумма средств и стоимость имущества, внесенного в УК единщика

Пп. 8 п. 292.11

6.4

Дивиденды, полученные единщиком и обложенные налогами в порядке, который установлен НК

Пп. 10 п. 292.11

6.5

Стоимость имущества и средств, внесенных участниками в УК единщика и не возвращенных им при ликвидации такого единщика в связи с отсутствием активов после удовлетворения требований кредиторов

108.01.02

6.6

Сумма гарантийных взносов, которые уплачиваются плательщику ЕН (бирже), участниками аукциона и подлежат возврату после его проведения

* Это разъяснение не соответствует подходу, применяемому к ВФП для единщиков-физлиц (см. п. 2.5 табл. 1).

Комментарии к материалу