Штрафные санкции за нарушения правил оборота горючего
За нарушение правил оборота горючего законодательством, в частности п. 117.3, ст. 1202, 1281, 228.3 Налогового кодекса (далее – НК), ст. 164 КУоАП, ст. 17 Закона от 19.12.1995 № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и горючего» (далее – Закон № 481) предусмотрены финансовые санкции в виде штрафов (см. таблицу).
Обратите внимание! Мораторий на штрафы, установленный п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НК до конца действия карантина (в настоящее время до 31.03.2022) не распространяется на нарушение требований законодательства в части:
- учета, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
- целевого использования горючего, спирта этилового налогоплательщиками;
- оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или уровнемерами-счетчиками;
- осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего;
- осуществления субъектами хозяйствования (далее – СХ) операций по реализации горючего или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога.
Санкции за несоблюдение правил оборота горючего
|
№ |
Суть правонарушения |
Размер санкции |
Норма законодательства |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Финансовая ответственность |
|||
|
1 |
Производство горючего без наличия лицензии |
1 млн грн |
Ст. 17 |
|
2 |
Оптовая торговля горючим или хранение горючего без лицензии |
500 тыс. грн |
|
|
3 |
Розничная торговля без наличия лицензии |
250 тыс. грн |
|
|
4 |
Предоставление услуг по хранению горючего и/или реализация горючего другим СХ на основании лицензии на хранение горючего, полученной по упрощенной процедуре |
500 тыс. грн |
|
|
5 |
Осуществление СХ операций по реализации горючего без регистрации плательщиком акцизного налога |
100 % стоимости |
П. 117.3 НК |
|
6 |
Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации первых экземпляров акцизных накладных и расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных (далее – АН, РК, ЕРАН), установленных ст. 231 НК, или отсутствие их составления или регистрации в ЕРАН, выявленные по результатам проведения документальной проверки* |
В случае нарушения срока регистрации или ее отсутствия в целом: – до 15 к. д.** – штраф в размере 2 % суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, указанных в АН/РК, или 2 % суммы акцизного налога с объемов горючего, на которые не составлены или не зарегистрированы АН; – от 16 до 30 к. д. – 10 % указанной суммы; – от 31 до 60 к. д. – 20 %; – от 61 до 90 к. д. – 30 %; – на 91 к. д. и более – 40 % |
П. 1202.1 НК |
* Для определения штрафных санкций по п. 1202.1 и 1202.2 НК следует рассчитать сумму акцизного налога. Для этого нужно знать ставку, установленную на дату реализации горючего, и курс НБУ, который действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация горючего.** Календарные дни. |
|||
|
7 |
Отсутствие по вине плательщика акцизного налога регистрации первого экземпляра АН/РК в ЕРАН после истечения 10 к. д. со дня получения налогового уведомления-решения о применении штрафа согласно п. 1202.1 НК* |
50 % суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, на которые плательщик обязан составить такую АН/РК |
П. 1202.2 НК |
|
8 |
Отсутствие по вине плательщика акцизного налога регистрации второго экземпляра АН/РК в ЕРАН в течение более 120 к. д. после даты, на которую плательщик обязан составить АН/РК |
2 % указанной выше суммы |
|
* В случае регистрации первого экземпляра АН/РК в ЕРАН, за отсутствие которых к плательщику был применен штраф, предусмотренный п. 1202.1 или 1202.2 НК, штрафы за нарушение предельных сроков регистрации этого экземпляра, установленные п. 1202.1 НК, не налагаются. |
|||
|
9 |
Перемещение и/или хранение горючего с использованием транспортного средства (далее – ТС), не указанного в АН, зарегистрированных в ЕРАН, составленных на операции, во время осуществления которых горючее перемещается и/или хранится в таких ТС, или в заявках на перемещение горючего ТС, которое не является акцизным складом (далее – АС) передвижным, а также реализация из |
Налоговая временно, до вынесения решения судом, изымает из свободного оборота такое горючее, ТС, емкости и оборудование, которое использовалось для его хранения/реализации, и подает соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации) |
|
|
10 |
Хранение или реализация на таможенной территории Украины горючего на АС, не зарегистрированном в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового (далее – СЭАРГ и СЭ) |
||
|
11 |
Необорудование и/или отсутствие регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров – счетчиков уровня горючего в резервуаре уровнемера на введенном в эксплуатацию резервуаре, расположенном на АС, и/или расходомера в месте отпуска горючего наливом с АС |
20 тыс. грн за каждый необорудованный резервуар и/или незарегистрированный уровнемер, место отпуска горючего наливом с АС. Штраф за повторное нарушение в течение года – 50 тыс. грн* |
П. 1281.1 НК |
* Такие штрафы применяются к распорядителям АС, на территории которых расположены резервуары (кроме распорядителя АС, который до 01.07.2019 не подпадал под определение плательщика акцизного налога согласно п. 212.1 НК), в порядке, предусмотренном п. 18 подразд. 5 разд. ХХ НК. А именно: если вместимость резервуара:– превышает 20 тыс. м3 – с 01.07.2019;– составляет от 1 тыс. м3 до 20 тыс. м3 – с 01.10.2019;– составляет до 1 тыс. м3 – с 01.04.2020.Независимо от общей вместимости резервуара эти штрафы налагаются на распорядителя АС, который до 01.07.2019 не подпадал под определение плательщика акцизного налога согласно п. 212.1 НК, а также на отечественные предприятия, которые осуществляют деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси в целях изъятия целевых компонентов (сырья), что предусматривает полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию (горючее), с 01.07.2020. |
|||
|
12 |
Отсутствие по вине налогоплательщика регистрации АС в СЭАРГ и СЭ налогоплательщиком – распорядителем АС |
1 млн грн. Штраф за повторное нарушение в течение года – 2 млн грн |
П. 1281.2 НК |
|
13 |
Необеспечение по вине распорядителя АС своевременной передачи в ГНС электронных документов, которые содержат данные о фактических остатках горючего и объемах оборота горючего |
1 тыс. грн за каждый не переданный в ГНС электронный документ |
П. 1281.3 НК |
Административная ответственность |
|||
|
14 |
Осуществление деятельности без получения лицензии на определенный вид хозяйственной деятельности, которая подлежит обязательному лицензированию (в частности, деятельности, связанной с горючим) |
Штраф в размере от 1 700 до 3 400 грн с конфискацией горючего и денег, полученных в результате такой деятельности, или без нее |
Ст. 164 |
|
15 |
Повторное в течение года нарушение, указанное в п. 14, или получение лицом в результате таких действий дохода в больших размерах (более 1 700 грн) |
Штраф в размере от 3 400 до 8 500 грн с конфискацией горючего и денег, полученных в результате такой деятельности |
|
|
16 |
Перемещение горючего ТС, которые не указаны в АН, зарегистрированных в ЕРАН, или в заявках на перемещение горючего ТС, которое не является АС передвижным |
Штраф в размере от 1 700 до 3 400 грн с конфискацией горючего и ТС |
|
|
17 |
Хранение и/или реализация на таможенной территории Украины горючего на АС, который не зарегистрирован в СЭАРГ и СЭ |
Штраф в размере от 1 700 до 3 400 грн с конфискацией горючего, ТС, емкостей и оборудования, которое использовалось для хранения и/или реализации такого горючего, а также денег, полученных в результате такого правонарушения |
|
Комментарии к материалу