Виды налогов и сборов и их плательщики

№ п/п

Название
налога, сбора

Плательщики

Законодательная норма

Форма отчетности
и документ, которым она утверждена

1

2

3

4

5

Общегосударственные налоги и сборы (ст. 9 НК)

1

Налог на прибыль предприятий

Среди резидентов: субъекты хозяйствования (далее – СХ) – юрлица, которые осуществляют хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юрлиц, определенных п. 133.4 и 133.5 НК.

Исключение: те, кто избрал упрощенную систему налогообложения

Разд. III
НК

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий (форма утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 в редакции приказа Минфина от 28.04.17 г. № 467)*

2

НДФЛ

1. Физлицо-резидент, которое получает доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

2. Физлицо-нерезидент, которое получает доходы в Украине.

3. Налоговый агент

Разд. IV
НК

Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков-физлиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного ЕСВ по форме № 1ДФ (утверждена приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 в редакции приказа Минфина от 15.12.20 г. № 773)**

3

Военный сбор

П. 16¹ под-
разд. 10 разд. XX

* Приказом Минфина от 29.10.20 г. № 649 внесены изменения в форму этой декларации. Но обновленную декларацию следует подавать, начиная с отчетных периодов 2021 года (начиная с І квартала в этом году). А за отчетные периоды 2020 года подается декларация по предыдущей форме.

** Эта форма подается, начиная с отчетных периодов 2021 года (т. е. в первый раз ее следует подавать за І квартал 2021 года). За IV квартал 2020 года форма № 1ДФ подается по старой форме.

4

НДС

Перечень плательщиков определен п. 180.1 НК

Разд. V
НК

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21)

5

Акцизный налог

Перечень плательщиков определен п. 212.1 НК

Разд. VI
НК

Декларация акцизного налога (форма утверждена приказом Минфина от 23.01.15 г. № 14 в редакции приказа Минфина от 26.09.16 г. № 841)

6

Экологический налог

СХ – юрлица, которые (п. 240.1 НК):

– выбрасывают загрязняющие вещества в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;

– сбрасывают загрязняющие вещества непосредственно в водные объекты;

– размещают отходы (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья на собственных территориях (объектах) СХ);

– образуют радиоактивные отходы (включая уже накопленные);

– являются производителями радиоактивных отходов и временно хранят их сверх установленного особыми условиями лицензии срока

Разд. VIII
НК

Налоговая декларация экологического налога (форма утверждена приказом Минфина от 17.08.15 г. № 715)

7

Рентная плата, которая включает:

– рентную плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

СХ, в т. ч. граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом как предприниматели, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее – спецразрешение) в границах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в т. ч. во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в границах указанных в спецразрешениях объектов (участков) недр

Ст. 252 НК

Налоговая декларация по рентной плате (форма утверждена приказом Минфина от 17.08.15 г. № 719 в редакции приказа Минфина от 07.11.16 г. № 927, далее – Приказ № 719)

– рентную плату за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

Юридические и физические лица – СХ, которые используют в пределах территории Украины участки недр:

– для хранения природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;

– выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции;

– выращивания грибов, овощей, цветов и других растений;

– хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;

– осуществления других видов хозяйственной деятельности

Ст. 253 НК

– рентную плату за пользование радиочастотным ресурсом Украины

Общие пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о радиочастотном ресурсе, которым предоставлено право пользоваться таким ресурсом в пределах выделенной части полос радиочастот общего пользования на основании:

– лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины;

– лицензии на вещание и разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства;

– разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства, полученного на основании договора с владельцем лицензии на вещание;

– разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства

Ст. 254 НК

– рентную плату за специальное использование воды

1. Первичные водопользователи – СХ независимо от формы собственности: юрлица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без создания юрлица, постоянные представительства нерезидентов, а также физлица-предприниматели, которые используют и/или передают вторичным водопользователям воду, полученную путем забора воды из водных объектов.

2. СХ независимо от формы собственности: юрлица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без создания юрлица, постоянные представительства нерезидентов, а также физлица-предприниматели, которые используют воду для потребностей гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства

Ст. 255 НК

Налоговая декларация по рентной плате (форма утверждена Приказом № 719)

– рентную плату за специальное использование лесных ресурсов

Лесопользователи-юрлица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, которые не имеют статуса юрлица, постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, физические лица (кроме физических лиц, которые имеют право бесплатно без выдачи спецразрешения использовать лесные ресурсы в соответствии с лесным законодательством), а также физлица-предприниматели, которые используют лесные ресурсы на основании спецразрешения (лесорубочного билета или лесного билета) или по условиям договора долгосрочного временного пользования лесами

Ст. 256 НК

– рентную плату за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины

СХ, которые эксплуатируют объекты магистральных трубопроводов и предоставляют (организуют) услуги по транспортировке (перемещению) груза трубопроводами Украины

Ст. 256¹ НК

Пошлина

1. Лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины (далее – ТТУ) или вывозит товары с ТТУ в порядке и на условиях, установленных ТК.

2. Лицо, по адресу которого поступают товары, которые перемещаются (пересылаются) в международных почтовых или экспресс-отправлениях, несопровождаемом багаже, грузовых отправлениях.

3. Лицо, на которое возлагается обязанность соблюдения требований таможенных режимов, которые предусматривают освобождение от обложения пошлиной, в случае нарушения таких требований.

4. Лицо, использующее товары, таможенное оформление которых было осуществлено с условным освобождением от налогообложения, не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям такого освобождения согласно ТК, другим законам Украины, а также любые другие лица, которые безосновательно используют освобождение от обложения пошлиной (налоговую льготу).

5. Лицо, которое реализует или передает во владение, пользование или распоряжение товары, которые были выпущены в свободный оборот на ТТУ с освобождением от обложения таможенными платежами, до окончания срока, определенного законом.

6. Лицо, которое реализует товары, транспортные средства в соответствии со ст. 243 ТК

Ст. 276 ТК

Нет (платится при растаможивании товаров)

Местные налоги и сборы (ст. 10 НК)

1

Налог на имущество, который состоит:

– из налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Физические и юридические лица, в т. ч. нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости

Ст. 266 НК

Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (форма утверждена приказом Минфина от 10.04.15 г. № 408 в редакции приказа Минфина от 15.11.18 г. № 897, далее – Приказ № 897)

– транспортного налога

Физические и юридические лица, в т. ч. нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, которые являются объектами налогообложения в соответствии с пп. 267.2.1 НК

Ст. 267 НК

Налоговая декларация по транспортному налогу (форма утверждена приказом Минфина от 10.04.15 г. № 415 в редакции приказа Минфина от 27.06.17 г. № 595)

– платы за землю

Собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи

Разд. XIII НК

Налоговая декларация по плате за землю (форма утверждена приказом Минфина от 16.06.15 г. № 560 в редакции Приказа № 897)

2

Единый налог*:

– первая группа плательщиков

Физлица-предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хоздеятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 167 МЗП (в 2021 году – 1 002 000 грн)

Разд. XIV НК

Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (форма утверждена приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578 в редакции приказа от 09.12.20 г. № 752**, далее – Приказ № 578)

– вторая группа плательщиков

Физлица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в т. ч. бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

– не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10;

– объем дохода не превышает 834 МЗП (в 2021 году – 5 0004 000)

* Единый налог платится СХ на упрощенной системе налогообложения, которая является альтернативой общей системе с уплатой налога на прибыль и замещает уплату некоторых налогов и сборов.

** Декларация по этой форме подается начиная с отчетных периодов 2021 года. За отчетные периоды 2020 года декларация подается по старой форме

– третья группа плательщиков

1. Физлица-предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или у которых количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1 167 МЗП (в 2021 году – 7 002 000 грн).

2. Юрлица – СХ любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1 167 МЗП (в 2021 году – 7 002 000 грн)

Разд. XIV НК

1. Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (форма утверждена Приказом № 578*).

2. Налоговая декларация плательщика единого налога третьей группы (юридического лица) (форма утверждена Приказом № 578)

– четвертая группа плательщиков

1. Сельхозтоваропроизводители-юрлица, у которых удельный вес дохода, полученного от реализации сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий налоговый (отчетный) год, составляет не менее 75 % общей суммы дохода за этот же период.

Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы (форма утверждена Приказом № 578*)

* Декларация по этой форме подается начиная с отчетных периодов 2021 года. За отчетные периоды 2020 года декларация подается по старой форме.

1. Физлица-предприниматели, которые осуществляют деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства (далее – ФХ), зарегистрированного в соответствии с Законом от 19.06.03 г. № 973-IV «О фермерском хозяйстве», при условии выполнения совокупности следующих требований:

– осуществляют исключительно выращивание, откорм сельхозпродукции, сбор, вылов, переработку такой собственной выращенной или откормленной продукции и ее продажу;

– осуществляют хозяйственную деятельность (кроме поставки) по месту налогового адреса;

– не используют труд наемных лиц;

– членами ФХ такого физлица являются только члены его семьи в определении ч. 2 ст. 3 Семейного кодекса;

– площадь сельхозугодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов ФХ составляет не менее 2 га, но не более 20 га

3

Туристический сбор

Граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового, городского совета или совета ОТГ, который создан согласно закону и перспективному плану формирования территорий громад, об установлении
турсбора, и временно размещаются в местах проживания (ночевки), определенных пп. 268.5.1 НК

Ст. 268 НК

Налоговая декларация туристического сбора (форма утверждена приказом Минфина от 09.07.15 г. № 636, далее – Приказ № 636)

4

Сбор за места для парковки транспортных средств

Юрлица, их филиалы (отделения, представительства), физлица-предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета ОТГ, созданных согласно закону и перспективному плану формирования территорий громад, организуют и осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках

Ст. 268¹ НК

Налоговая декларация сбора за места для парковки транспортных средств (форма утверждена Приказом № 636)