Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расчет суточных для командировки

Суточные – это расходы на питание и финансирование личных потребностей физлица, понесенные в связи с командировкой (пп. 170.9.1 НК). Такие расходы не надо подтверждать документально. Согласно ст. 121 КЗоТ работодатель обязан выплатить командированному работнику суточные.

Для работников коммерческих предприятий:

  • минимальный размер суточных законодательством не определен;
  • максимальный КЗоТом также не установлен, но пп. 170.9.1 НК предусмотрен максимум, который не считается налогооблагаемым доходом физлица, направленного в командировку (пп. 165.1.11 НК) (см. таблицу).

Коммерческое предприятие вправе установить размер суточных как выше, так и ниже не облагаемого НДФЛ размера. При этом сверхнормативные суточные, выданные работнику, придется обложить НДФЛ с применением натурального коэффициента и военным сбором (далее – ВС) (пп. 164.2.11, п. 164.5, п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Размер не облагаемых НДФЛ и ВС суточных 

Вид командировки

Размер суточных

По Украине

Не более 0,1 минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. В 2024 году это 710 грн (0,1 х 7 100 грн), в 2025 – 800 грн (0,1 х 8 000 грн)

За границу

Не выше 80 евро* за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день

* В бухучете расходы отражаются по курсу НБУ на дату выдачи аванса (в пределах аванса) или на дату утверждения Отчета об использовании средств, выданных на командировку или в подотчет, по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2015 № 841 (в сумме сверх аванса или в случае, если аванс не выдавался) (п. 5, 6 НП(С)БУ 21). Поэтому колебания валютного курса могут привести к тому, что выданный в инвалюте аванс в пересчете на гривни в итоге выйдет за не облагаемые НДФЛ/ВС рамки. Но никто не запрещает установить суточные в размере меньше указанной величины, например 70 евро.

Размер суточных по Украине определяется согласно приказу о коман­ди­ровке и соответствующим первичным документам (пп. 170.9.1 НК). Под таковыми Минфин (письмо от 04.05.2011 № 31-07230-16-25/11433) по­нимает документы, которые подтверждают пребывание работника в месте ко­ман­ди­ров­ки: транспортные билеты, счета, полученные в гостиницах (мотелях) либо от других лиц, пре­до­ставляющих услуги по размещению и проживанию командированного ра­ботника, и т. д.

Размер суточных для зарубежных командировок определяется так (пп. 170.9.1 НК):

  • для командировки в пределах стран, въезд на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), – согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
  • для командировки в страны, въезд на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), – согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания лица в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое нахождение лица в командировке). То есть отсутствие отметки в загранпаспорте о пересечении границы не является основанием для отказа в выплате суточных при наличии других подтверждающих документов. Но все же не стоит рисковать, лучше поставить такую отметку.

Порядок расчета суточных предприятие устанавливает самостоятельно, например, в Положении о командировках. За основу можно взять нормы Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 13.03.1998 № 59.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
09.07.2025
Сводная таблица индексов инфляции (ИПЦ)
%   2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 ...
25.04.2025
Этапы военного положения
Военное положение вводится Указом Президента и утверждается Верховной Радой путем принятия соответствующего Закона. В таблице приведены в хронологическом порядке этапы введения военного положения на территории Украины. Этот материал пригодится для формулирования текста приказов и других документов,...
11.07.2025
Индексы для определения компенсации зарплаты за предыдущие периоды, которая выплачивается в 2025 году
Компенсация гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты осуществляется в случае задержки выплаты доходов на один и более календарных месяцев в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159. Сумма компенсации исчисляется как произведение начисл...
Новое
09.01.2025
Размер суточных и сроки подачи авансового отчета
Рассмотрим, в каком размере следует выдавать командированному работнику суточные, чтобы они не попали под обложение НДФЛ и военным сбором (далее – ВС), а также когда и в какой срок работник обязан подать в бухгалтерию Отчет об использовании денежных средств/электронных денег, выданных на коман...
08.01.2025
Сроки использования подотчетных сумм
Налоговый агент налогоплательщика должен удержать НДФЛ из суммы, выданной плательщику под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий и не возвращенной им в течение срока, установленного пп. 170.9.3 Налогового кодекса (далее – НК), а именно: из суммы, которая превышает сумму фа...
02.01.2025
Нормы возмещения расходов на командировки для госслужащих и бюджетников
Постановление КМУ от 02.02.2011 № 98 «О суммах и составе расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет бюджетных средств». Пр...