Расчет суточных для командировки
Суточные – это расходы на питание и финансирование личных потребностей физлица, понесенные в связи с командировкой (пп. 170.9.1 НК). Такие расходы не надо подтверждать документально. Согласно ст. 121 КЗоТ работодатель обязан выплатить командированному работнику суточные.
Для работников коммерческих предприятий:
- минимальный размер суточных законодательством не определен;
- максимальный КЗоТом также не установлен, но пп. 170.9.1 НК предусмотрен максимум, который не считается налогооблагаемым доходом физлица, направленного в командировку (пп. 165.1.11 НК) (см. таблицу).
Коммерческое предприятие вправе установить размер суточных как выше, так и ниже не облагаемого НДФЛ размера. При этом сверхнормативные суточные, выданные работнику, придется обложить НДФЛ с применением натурального коэффициента и военным сбором (далее – ВС) (пп. 164.2.11, п. 164.5, п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).
Размер не облагаемых НДФЛ и ВС суточных в 2024 году
|
Вид командировки |
Размер суточных |
|
По Украине |
Не более 0,1 минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. В 2024 году это 710 грн (0,1 х 7 100 грн) |
|
За границу |
Не выше 80 евро* за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день |
* В бухучете расходы отражаются по курсу НБУ на дату выдачи аванса (в пределах аванса) или на дату утверждения Отчета об использовании средств, выданных на командировку или в подотчет, по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2015 № 841 (в сумме сверх аванса или в случае, если аванс не выдавался) (п. 5, 6 НП(С)БУ 21). Поэтому колебания валютного курса могут привести к тому, что выданный в инвалюте аванс в пересчете на гривни в итоге выйдет за не облагаемые НДФЛ/ВС рамки. Но никто не запрещает установить суточные в размере меньше указанной величины, например 70 евро. |
|
Размер суточных по Украине определяется согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам (пп. 170.9.1 НК). Под таковыми Минфин (письмо от 04.05.2011 № 31-07230-16-25/11433) понимает документы, которые подтверждают пребывание работника в месте командировки: транспортные билеты, счета, полученные в гостиницах (мотелях) либо от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию командированного работника, и т. д.
Размер суточных для зарубежных командировок определяется так (пп. 170.9.1 НК):
- для командировки в пределах стран, въезд на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), – согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
- для командировки в страны, въезд на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), – согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания лица в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое нахождение лица в командировке). То есть отсутствие отметки в загранпаспорте о пересечении границы не является основанием для отказа в выплате суточных при наличии других подтверждающих документов. Но все же не стоит рисковать, лучше поставить такую отметку.
Порядок расчета суточных предприятие устанавливает самостоятельно, например, в Положении о командировках. За основу можно взять нормы Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 13.03.1998 № 59.
Комментарии к материалу