Мінімальний страховий внесок і максимальна база нарахування ЄСВ у 2025 році

На суму зарплати, нарахованої кожній застрахованій особі, та винагороди фізособі за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами роботодавець повинен нарахувати ЄСВ у розмірі 22 %. Водночас законодавство встановлює мінімальний і максимальний розміри цього внеску. Розглянемо, якими вони будуть протягом 2025 року.

Мінімальний страховий внесок з ЄСВ

Мінімальний страховий внесок з ЄСВ – це сума ЄСВ, що визначається розрахунково як добуток мінімальної заробітної плати (далі – МЗП) і розміру внеску, установленого законом на місяць, за який нараховується зарплата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (п. 5 ст. 1 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», далі – Закон № 2464).

Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру МЗП, установленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума внеску розраховується як добуток МЗП і ставки ЄСВ (ч. 2 п. 5 ст. 8 Закону № 2464). Тобто за кожного працівника має бути сплачено мінімальний страховий внесок, який становить 1 760 грн (8 000 грн х 22 %) на місяць (див. табл. 1).

Таблиця 1. Мінімальний розмір ЄСВ у 2025 році

 (грн)

Для нарахування зарплати фізособам із джерел не за основним місцем роботи, за трудовим договором із нефіксованим робочим часом ЄСВ визначається із фактичної бази нарахування ЄСВ.

Для нарахування ЄСВ на зарплату працівників, які є особами з інвалідністю, роботодавці застосовують ставку 8,41 % до фактичної суми нарахованої зарплати.

Крім того, у місяці прийняття/звільнення працівника, в якому він відпрацював не всі робочі дні згідно з графіком роботи, ЄСВ також визначається із фактичної бази нарахування ЄСВ.

Тож із цього року ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок, зобов’язані також сплачувати підприємці (незалежно від обраної ними системи оподаткування), фізособи, які ведуть незалежну професійну діяльність, а також члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (ст. 7 Закону № 2464).

Максимальна база нарахування ЄСВ

Починаючи з 1 січня 2025 року максимальна величина бази нарахування ЄСВ становить 20 розмірів МЗП, установленої законом (ст. 39 Закону про Держбюджет-2025). Отже, ЄСВ не нараховується на доходи, які перевищують цей розмір (див. табл. 2). Нагадаємо, до 01.01.2025 ця величина дорівнювала 15 МЗП.

Таблиця 2. Максимальний розмір ЄСВ у 2025 році

(грн)