Форма № 1ДФ при выплате переходящих отпускных

См. также: Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога. Форма № 1ДФ

Ситуация

Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 24 календарных дня – с 16.03.20 г. по 08.04.20 г. За три дня до его ухода в отпуск ему были выплачены отпускные, а также перечислены в бюджет НДФЛ и ВС.

Порядок заполнения формы зависит от того, как начислялись переходящие отпускные:

• вариант 1 – в том месяце, в котором выплачиваются;
• вариант 2 – частями в каждом месяце, на которые приходятся календарные дни отпуска.

Допустим, у нас есть такие исходные данные:

• сумма зарплаты, начисленная за отработанные дни марта – 4 284 грн;
• общая сумма отпускных – 11 424 грн, в том числе за календарные дни отпуска, приходящиеся на март – 7 616 грн, за календарные дни отпуска, приходящиеся на апрель – 3 808 грн;
• сумма зарплаты, начисленная за отработанные дни апреля – 6 780 грн.

Если это вариант 1 (начисление отпускных происходит в том месяце, в котором они выплачиваются), тогда разд. I формы № 1 заполняется следующим образом:

Как видим, вся сумма начисленных и выплаченных отпускных и, соответственно, сумма удержанного из этого дохода и перечисленного в бюджет НДФЛ отражена в форме № 1ДФ за тот квартал, в котором начался отпуск (в этом случае неважно, что часть отпускных приходится на следующий квартал).

Если это вариант 2 (начисление отпускных осуществляется частями в каждом месяце, на который приходятся календарные дни отпуска), то разд. I формы № 1ДФ выглядит так:

В этом варианте в разд. I формы № 1ДФ за I квартал 2020 года будут отражены:

• в графе 3а – зарплата за отработанные дни марта плюс сумма отпускных, которые приходятся на март, а в графе 3 – зарплата за отработанные дни марта плюс вся сумма отпускных, выплаченная в марте;
• в графе 4а – сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты марта и из отпускных, начисленных за март, а в графе 4 – сумма НДФЛ, уплаченная с зарплаты марта плюс со всей суммы выплаченных отпускных.

В разд. I формы № 1ДФ за II квартал 2020 года будут показаны:

• в графе 3а – начисленная зарплата за отработанные дни апреля плюс сумма отпускных, которые приходятся на апрель, в графе 3 – зарплата за апрель;
• в графе 4а – НДФЛ, удержанный из зарплаты за отработанные дни апреля и из отпускных, которые приходятся на апрель, в графе 4 – НДФЛ, уплаченный с апрельской зарплаты.

Аналогично поступаем с заполнением строки «Військовий збір» разд. II формы № 1ДФ.