Земельные участки в форме № 20-ОПП

Читайте по теме: Форма № 20-ОПП: внимание к деталям

См. также: Форма № 20-ОПП

Основные правила заполнения формы № 20-ОПП по земельным участкам

1. Указывать необходимо все земельные участки, которые находятся у вас в собственности, в постоянном пользовании, в аренде или переданы в аренду, а также оформлены на других правах (бесплатное пользование, сервитут, эмфитевзис).

2. Раздел 3 формы № 20‑ОПП заполняется следующим образом:

• в графе 2 проставляется код признака предоставления информации (первичная подача, изменение сведений об объекте или закрытие объекта);
• в графе 3 указывается тип объекта налогообложения согласно Справочнику ГНС (приведен на официальном сайте ГНС). Для земельных участков – код 580;
• в графу 4 заносится название объекта налогообложения. У земельных участков оно обычно отсутствует, поэтому эту графу пропускаем (ставим прочерк);
• в графе 5 нужно указать цифровое значение объекта налогообложения, которое состоит из 8 цифр. Первые три цифры берем из Справочника. У нас земельный участок – код 580. Остальные 5 цифр присваиваются самим налогоплательщиком согласно внутреннему идентификатору. Например, если у налогоплательщика в собственности/пользовании один участок, этот код может быть 00001. Тогда в графе 5 будет указано 58000001;
• в графах 6–8 ставим код по КОАТУУ и адрес, где находится земельный участок. Если по одному местонахождению у вас несколько земельных участков, тогда информация о каждом из них приводится в отдельной строке формы. Если у вас земельные участки находятся в разных местах, тогда информация о них отражается тоже в одной форме № 20-ОПП по каждому участку отдельной строкой;
• в графе 9 указываем состояние объекта налогообложения: 2 – эксплуатируется, если участок в собственности/постоянном пользовании и фактически используется, 8 – арендуется, 9 – сдается в аренду. Земельный участки, которые временно не используются (например, в связи с их консервацией или рекультивацией), отражаются в форме с пояснением «временно не эксплуатируется» – 3 или «непригоден к эксплуатации» – 5;
• в графе 10 пишем код вида права на объект. В частности, может быть указано: 1 – право собственности, 3 – право пользования (сервитут, эмфитевзис), 6 – право постоянного пользования, «7» – право долгосрочной аренды или «8» – право краткосрочной аренды. В Памятке по заполнению формы № 20-ОПП (приложение к этой форме) ничего не сказано о том, по каким критериям определяется долгосрочная аренда или краткосрочная. Ранее в ст. 93 Земельного кодекса (далее – ЗК) было указано, что аренда земельного участка может быть краткосрочной – на срок не более 5 лет и долгосрочной – на срок не более 50 лет. Сейчас же установлен только максимальный срок аренды земли – 50 лет. Тем не менее мы считаем, что можно пользоваться прежним, уже укоренившимся понятием краткосрочной и долгосрочной аренды земли;
• в графе 11 ставится отметка, если земельный участок находится не по основному месту учета налогоплательщика. В этом случае землепользователь будет поставлен на учет также в контролирующем органе по местонахождению земельного участка (неосновное место учета);
• в графе 12 «Регистрационный номер объекта налогообложения» должен быть указан кадастровый номер земельного участка, который присвоен ему во время государственной регистрации. Кадастровый номер является идентификатором земельного участка в Государственном земельном кадастре (далее – ГЗК).

Если земельный участок не имеет кадастрового номера, то графа 12 не заполняется, а сама форма № 20-ОПП с информацией о таком земельном участке подается в налоговый орган по основному месту учета в бумажном виде. К форме прилагается копия документа, подтверждающего регистрацию земельного участка в ГЗК (абзац восьмой п. 8.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588, далее – Порядок № 1588).

3. Если в последующем сведения о каком-то из ваших земельных участков изменятся, нужно будет подать форму только об этом участке, информацию о других участках повторять не понадобится. Форма № 20-ОПП с обновленной информацией подается в течение 10 рабочих дней (далее – р. д.) с момента, когда произошли изменения (п. 8.5 Порядка № 1588). В случае, когда меняется целевое назначение земельного участка, в форме надо заполнить две строчки:

• в первой – приводится информация о закрытии объекта налогообложения;
• во второй – обновленная информация по данному участку (не забудьте поменять внутренний идентификатор объекта налогообложения!).

4. В случае выбытия земельного участка (его отчуждение, прекращение договора аренды и т. п.) в графе 2 формы указывается значение 6 – «закрытие объекта налогообложения», в графе 9 также проставляется цифра 6 – «объект отчужден/возвращен собственнику», графа 11 не заполняется. В этом случае форма также подается в течение 10 р. д. с момента выбытия объекта налогообложения. Например, договор аренды земли расторгнут и акт возврата земельного участка собственнику подписан 20 июля 2020 года. Следовательно, форму № 20-ОПП нужно подать не позже 31.07.20 г.

Пример заполнения

У предприятия в собственности два земельных участка, один из них расположен не по месту основного учета налогоплательщика. Еще два участка предприятие арендует, причем договор аренды по одному участку заключен 30 июля 2020 года сроком на 15 лет, а срок аренды второго участка (3 года) закончился 31 июля 2020 года, участок возвращен собственнику.