Форма № 1ДФ при выплате от ФСС после увольнения работника

См. также: Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога. Форма № 1ДФ

Ситуация

Работник уволился 29.05.20 г. При увольнении ему была начислена зарплата и больничные, в том числе за счет средств ФСС. Но в день увольнения работнику была выплачена только зарплата, а финансирование от ФСС в сумме 2 300 грн поступило лишь 06.07.20 г.

Выплаты в связи с временной потерей трудоспособности (больничные) в целях налогообложения считаются зарплатой. Согласно пп. 169.4.1 НК, если работник получает доходы в виде зарплаты за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за период пребывания на больничном, то такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления

В нашей ситуации деньги от ФСС на спецсчет страхователя поступили с задержкой. Поэтому работодателю желательно уплатить НДФЛ/ВС из своих средств (с текущего счета). Ведь пп. 168.1.5 НК требует, чтобы при начислении дохода платежи в бюджет поступили в течение 30 календарных дней после месяца начисления, но в эти сроки денег на спецсчете еще не было (а именно из них следует удерживать налог/сбор!).

Когда финансирование от ФСС поступило на спецсчет, предприятие должно было выплатить бывшему работнику больничные и повторно уплатить НДФЛ/ВС уже со спецсчета. А ранее уплаченные средства считать переплатой.

Тогда разд. I формы № 1ДФ надо заполнить следующим образом (для упрощения покажем лишь начисление и выплату больничных от ФСС):

Аналогично поступаем с заполнением строки «Військовий збір» разд. II формы № 1ДФ. Заметим: мы здесь указали признак дохода «101», поскольку при начислении больничных физлицо состояло в трудовых отношениях с налоговым агентом.