Форма № 1ДФ при начислении дохода в одном квартале, а выплата – в другом

См. также: Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога. Форма № 1ДФ

Ситуация

Предприятие заключило с физлицом (не субъектом предпринимательской деятельности) гражданско-правовой договор (далее – ГПД). Акт выполненных работ на сумму 1 800 грн подписан 29.05.20 г., НДФЛ и военный сбор (далее – ВС) уплачены 29.06.20 г., а доход исполнителю выплачен 06.07.20 г.

Хотя доход был начислен в одном квартале, а выплачен в другом, но НДФЛ и ВС поступили в бюджет в квартале начисления дохода. Бухгалтер поступил правильно: ведь если налоговый агент начисляет налогооблагаемый доход, но не выплачивает (не предоставляет) его физлицу, то налог, который следует удержать из начисленной суммы дохода, подлежит перечислению в бюджет в сроки, установленные для месячного налогового периода (пп. 168.1.5 Налогового кодекса, далее – НК). То есть в течение 30 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен невыплаченный доход (в нашей ситуации – не позднее 30.06.20 г.).

Этот же порядок распространяется и на уплату в бюджет ВС (пп. 1.4 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК).

Поэтому разд. I формы № 1ДФ нужно заполнить так: