Не облагаемые налогом размеры доходов, зависящие от МЗП и ПМ

Обратите внимание! С 1 декабря 2024 года согласно Закону от 10.10.2024 № 4015-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» ставка ВС повышена с 1,5 % до 5 %.

Вид
дохода

Условия
не обложения налогом

Не облагаемый
налогом размер

1

2

3

Не облагаемые налогом размеры доходов, зависящие от МЗП

Стоимость подарков
в неденежной форме

Стоимость подарков (призов победителям и призерам спортивных соревнований), которая не облагается НДФЛ и ВС, составляет 25 % МЗП на 1 января отчетного года в расчете на месяц (пп. 165.1.39 НКУ)

2 161,75 грн
(8 647 грн х 25 %)

Стоимость обучения

Сумма, уплаченная любым юр- или физлицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, не облагается НДФЛ и ВС, если ее размер не превышает трехкратного размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.21 НКУ)

25 941 грн
(8 647 грн х 3)

Стоимость путевок

Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т. ч. на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, не облагается НДФЛ и ВС, при условии что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (пп. 165.1.35 НКУ)

43 235 грн
(8 647 грн х 5)

Размер суточных

Командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование прочих собственных нужд физлица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, не облагаются НДФЛ и ВС, но не более чем 0,1 МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (пп. 170.9.1 НКУ)

864,70 грн
(8 647 грн х 0,1)

Размер
прощенного долга

Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, не превышающей 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (пп. 165.1.55 НКУ)

2 161,75 грн
(8 647 грн х 25 %)

Возмещение
морального ущерба

Сумы, которые направляются по решению суда на возмещение морального ущерба, причиненного физлицу-плательщику, не облагается НДФЛ и ВС в размере, определенном по решению суда, но не выше 4 МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, предусмотренном законом (пп. 164.2.14 НКУ)

34 588 грн
(8 647 грн х 4)

Не облагаемые налогом размеры доходов, зависящие от ПМ

Нецелевая
благотворительная помощь

Не облагается НДФЛ и ВС нецелевая благотворительная помощь, в т. ч. материальная, которая предоставляется резидентами – юр- или физлицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающим сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НКУ (пп. 170.7.3 НКУ) (ПМ на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн)

4 660 грн

Детские
подарки и билеты

Стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия в период с 15 ноября 2025 года по 15 января 2026 года не включается в общий налогооблагаемый доход физлиц-родителей (не удерживается НДФЛ и ВС), которые получили детские праздничные подарки от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в т. ч. профсоюзных) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 3 Закона от 30.11.2000 № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и приобретение детских праздничных подарков»). Под детскими праздничными подарками в понимании данного Закона имеются в виду наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты общей стоимостью не более 8 % ПМ для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года

Декабрь 2025 года –
242,24 грн
январь 2026 года –
266,24 грн

Выплаты и возмещения
от профсоюза

Выплаты или возмещения в пользу члена профессионального союза (кроме зарплаты или прочих выплат и возмещений по ГПД) по решению профессионального союза, его объединения и/или организации профсоюза, принятому в установленном порядке, не облагаются НДФЛ и ВС на протяжении года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НКУ (пп. 165.1.47 НКУ) (ПМ на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн)

4 660 грн

Пособие на погребение

Денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых в качестве пособия на погребение налогоплательщика работодателем умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию), не облагается НДФЛ и ВС в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НКУ (пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ) (двойной размер ПМ на 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн)

9 320 грн

 (4 660 грн х 2)

Стипендии

Сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, не облагается НДФЛ и ВС, но не выше, чем сумма, определенная согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НКУ (пп. 165.1.26 НКУ) (ПМ на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн)

4 660 грн

Задолженность

Задолженность по заключенным ГПД, по которой истек срок исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, не превышающей 50 % месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ (пп. 164.2.7 НКУ)

1 664 грн