Размер суточных и сроки подачи авансового отчета в 2023 году

№ п/п

Вид командировки

Размер суточных,
не облагаемый НДФЛ и ВС в 2023 году

1

2

3

1

В пределах территории Украины

Не более 0,1 минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года.

Внимание! В 2023 году такая максимальная сумма суточных составляет 670 грн (0,1 х 6 700 грн)

2

За границу

Не более 80 евро* за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ

* Имейте в виду, что в бухучете расходы отражаются по курсу НБУ:

– на дату выдачи аванса – в пределах суммы аванса;

– либо на дату утверждения Отчета – в сумме сверх аванса или в случае, если аванс не выдавался (п. 5, 6 НП(С)БУ 21).

Поэтому колебания валютного курса могут привести к тому, что выданный в инвалюте аванс в пересчете на гривни в итоге выйдет за не облагаемые НДФЛ/ВС рамки. Но никто не запрещает предприятию установить суточные в размере меньше указанной величины, например 70 евро.

Напоминаем! Порядок расчета суточных предприятие устанавливает самостоятельно – например, в Положении о командировках. За основу можно взять нормы Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 13.03.1998 № 59.

Имейте в виду! Если Отчет не будет подан своевременно, бухгалтер должен начислить и удержать из зарплаты работника НДФЛ с применением натурального коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НК.

№ п/п

Способ расчетов

Сроки подачи Отчета об использовании cредств,
выданных работнику:

на командировку

на выполнение гражданско-правовых действий
от имени и за счет работодателя

1

2

3

4

Под отчет выданы наличные

1

Наличными

До окончания 5-го банковского дня, следующего за днем, в котором подотчетное лицо завершает командировку

(пп. «а» пп. 170.9.2 НК)

До окончания 5-го банковского дня, следующего за днем, в котором работник завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства

(пп. «б» пп. 170.9.2 НК)

Подотчетные средства перечислены
на корпоративную платежную карточку* (далее – КПК)

2

Наличными, полученными с КПК

До окончания 3-го банковского дня после завершения командировки или выполнения гражданско-правовых действий (пп. «а» пп. 170.9.3 НК)**

3

В безналичной форме с применением КПК

Не позднее 10 банковских дней после окончания командировки. При наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может продлить этот срок до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между отчетными документами) (пп. «б» пп. 170.9.3 НК)**

* Для случая, когда деньги перечислялись на личную платежную карточку (далее – ЛПК) подотчетного лица, в НК не предусмотрены специальные сроки подачи Отчета. Если работник использовал ЛПК, то логично было бы применять 5-дневный срок. Однако, по мнению налоговиков, и при расчете наличными, снятыми с ЛПК, применяется 3-дневный срок (письмо ГНС от 06.02.2012 № 2292/6/23-50.0214). Согласно этой логике, и в случае проведении безналичных расчетов с применением ЛПК надо соблюдать 10- или 20-дневный срок.

** В абзаце первом пп. 170.9.3 НК речь идет как о командировках, так и о гражданско-правовых действиях. При этом в пп. «а» и «б» данной нормы говорится только о расходах в командировках. Налоговики разъясняют (ОИР, категория 103.17), что срок подачи Отчета в случае приобретения товаров с применением КПК – такой же, как и при оплате расходов на командировку с помощью КПК.