Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Размер суточных и сроки подачи авансового отчета в 2023 году

06.01.2023 4591 1 3

Рассмотрим, в каком размере следует выдавать командированному работнику суточные, чтобы они не попали под обложение НДФЛ и военным сбором (далее – ВС), а также, в какой срок работник обязан подать в бухгалтерию Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее – Отчет).


Размер суточных

Из ст. 121 КЗоТ следует, что работодатель обязан выплатить своему командированному работнику суточные за время пребывания в командировке.

Суточные – это деньги на расходы, которые возмещаются работнику за дни командировки и не требуют специального документального подтверждения. Считается, что суточные идут на питание и финансирование других личных потребностей командированного работника (абзац пятый пп. «а» пп. 170.9.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Для работников коммерческих предприятий максимальный размер суточных КЗоТом не установлен, но пп. 170.9.1 НК предусмотрен максимум, который не считается налогооблагаемым доходом физлица, направленного в командировку (пп. 165.1.11 НК) (см. табл. 1).

Вместе с тем коммерческое предприятие имеет право установить размер суточных как выше, так и ниже размера, не облагаемого НДФЛ. Однако суточные, выданные сверх нормы, установленной пп. 170.9.1 НК (т. е. сумму превышения), придется обложить:

  • НДФЛ, причем с применением натурального коэффициента;
  • ВС – без применения натурального коэффициента (пп. 164.2.11, п. 164.5, п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Напомним, что суточные не входят в состав фонда оплаты труда (п. 3.15 Инструкции, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5).

По возвращении из командировки работник обязан подать в бухгалтерию Отчет по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2015 № 841 (далее – Отчет, Приказ № 841).

Таблица 1

№ п/п

Вид командировки

Размер суточных,
не облагаемый НДФЛ и ВС в 2023 году

1

2

3

1

В пределах территории Украины

Не более 0,1 минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года.

Внимание! В 2023 году такая максимальная сумма суточных составляет 670 грн (0,1 х 6 700 грн)

2

За границу

Не более 80 евро* за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ

* Имейте в виду, что в бухучете расходы отражаются по курсу НБУ:
– на дату выдачи аванса – в пределах суммы аванса;
– либо на дату утверждения Отчета – в сумме сверх аванса или в случае, если аванс не выдавался (п. 5, 6 НП(С)БУ 21).
Поэтому колебания валютного курса могут привести к тому, что выданный в инвалюте аванс в пересчете на гривни в итоге выйдет за не облагаемые НДФЛ/ВС рамки. Но никто не запрещает предприятию установить суточные в размере меньше указанной величины, например 70 евро.

Размер суточных в случае командировок в пределах Украины определяется согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам (пп. 170.9.1 НК). Под таковыми Минфин (письмо от 04.05.2011 № 31-07230-16-25/11433) понимает документы, которые подтверждают пребывание работника в месте командировки. Например, транспортные билеты, счета, полученные в гостиницах (мотелях) либо от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию, и т. д.

Напоминаем! Порядок расчета суточных предприятие устанавливает самостоятельно – например, в Положении о командировках. За основу можно взять нормы Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 13.03.1998 № 59.

Сроки подачи Отчета

Работник обязан своевременно отчитаться за суммы, выданные ему под отчет – на командировку или на оплату расходов от имени предприятия (например, на закупку хозтоваров для нужд офиса и пр.).

Так, после возвращения из командировки или выполнения поручения работник обязан в установленные сроки – см. табл. 2 (пп. 170.9.2 НК):

  • представить в бухгалтерию Отчет;
  • приложить к Отчету оригиналы документов, подтверждающих понесенные расходы;
  • вернуть неизрасходованные или излишне израсходованные подотчетные суммы в кассу или зачислить на банковский счет работодателя (до или во время подачи Отчета).

Имейте в виду! Если Отчет не будет подан своевременно, бухгалтер должен начислить и удержать из зарплаты работника НДФЛ с применением натурального коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НК.

Таблица 2

№ п/п

Способ расчетов

Сроки подачи Отчета об использовании cредств,
выданных работнику:

на командировку

на выполнение гражданско-правовых действий
от имени и за счет работодателя

1

2

3

4

Под отчет выданы наличные

1

Наличными

До окончания 5-го банковского дня, следующего за днем, в котором подотчетное лицо завершает командировку

(пп. «а» пп. 170.9.2 НК)

До окончания 5-го банковского дня, следующего за днем, в котором работник завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства

(пп. «б» пп. 170.9.2 НК)

Подотчетные средства перечислены
на корпоративную платежную карточку
* (далее – КПК)

2

Наличными, полученными с КПК

До окончания 3-го банковского дня после завершения командировки или выполнения гражданско-правовых действий (пп. «а» пп. 170.9.3 НК)**

3

В безналичной форме с применением КПК

Не позднее 10 банковских дней после окончания командировки. При наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может продлить этот срок до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между отчетными документами) (пп. «б» пп. 170.9.3 НК)**

* Для случая, когда деньги перечислялись на личную платежную карточку (далее – ЛПК) подотчетного лица, в НК не предусмотрены специальные сроки подачи Отчета. Если работник использовал ЛПК, то логично было бы применять 5-дневный срок. Однако, по мнению налоговиков, и при расчете наличными, снятыми с ЛПК, применяется 3-дневный срок (письмо ГНС от 06.02.2012 № 2292/6/23-50.0214). Согласно этой логике, и в случае проведении безналичных расчетов с применением ЛПК надо соблюдать 10- или 20-дневный срок.
** В абзаце первом пп. 170.9.3 НК речь идет как о командировках, так и о гражданско-правовых действиях. При этом в пп. «а» и «б» данной нормы говорится только о расходах в командировках. Налоговики разъясняют (ОИР, категория 103.17), что срок подачи Отчета в случае приобретения товаров с применением КПК – такой же, как и при оплате расходов на командировку с помощью КПК.
Размер суточных. Таблица 1.doc
Скачать
Сроки подачи Отчета об использовании cредств. Таблица 2.doc
Скачать

Комментарии к материалу

Отсортировано: по времени по популярности

Всего комментариев 1

Оформить подписку на раздел «Данные для расчетов»

Все нормы, показатели и предельные размеры – под рукой!

1200 грн. / год

Купить