Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ

Работодатель как налоговый агент при начислении и выплате доходов физлицам должен удержать из них и перечислить в бюджет НДФЛ и военный сбор (далее — ВС). Кроме того, он должен начислить на сумму таких доходов ЕСВ и уплатить его. Рассмотрим, какие сроки для этого установлены.


Чем руководствоваться при определении сроков

В соответствии с пп. 168.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 НК.

НДФЛ уплачивается (перечисляется) в соответствующий бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Но, если доход предоставляется в неденежной форме либо выплачивается наличными из кассы или не выплачивается налогоплательщику, налоговый агент должен соблюдать другие сроки (см. таблицу ниже).

ВС удерживается и перечисляется в бюджет в таком же порядке, как и НДФЛ (п. 161 подразд. 10 разд. XX НК).

Обратите внимание! Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 57.1 НК).

ЕСВ за наемных работников, начисленный за календарный месяц, работодатель должен уплатить одновременно с выплатой зарплаты или до 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать ЕСВ, начисленный за календарный месяц, не позднее 28-го числа следующего месяца) (п. 1 ч. 1 ст. 4, ч. 8 ст. 9 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»).

Последний день уплаты ЕСВ также переносится на первый рабочий день, если предельный срок приходится на выходной или праздничный день.

Таблица. Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ налоговыми агентами

Порядок выплаты

Срок уплаты

НДФЛ, ВС

ЕСВ

1

2

3

Выплата зарплаты за первую (аванса) и вторую половину месяца (зарплаты),
выплаты по ГПД, другие налогооблагаемые доходы

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением
денег в банке

Во время каждой выплаты зарплаты одновременно с получением (перечислением) средств

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением
денег на счет

Выплата наличными из кассы *

В течение трех банковских дней со дня,
следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата зарплаты

Зарплата начислена, но не выплачена

В течение 30 календарных дней по окончании месяца,
в котором начислена зарплата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий – не позднее 28-го числа следующего месяца)

Отдельные виды налогооблагаемых доходов

Выплата отдельных видов налогооблагаемых доходов (прибылей), не подлежащих налогообложению при их начислении или выплате, но не освобожденных от налогообложения

Налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход,
подать годовую декларацию по этому налогу
до 1 мая года, следующего за отчетным,
а также уплатить налог
до 1 августа следующего за отчетным года

* За счет денежных средств, не полученных в банке на указанные цели, а поступивших в кассу предприятия, например, как выручка.
Комментарии к материалу
Популярное
21.03.2025
Показатели средней зарплаты для назначения пенсий
Месяц Сумма, грн. 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Январь 3 119,04 3 894,73 5 378,61 6 930,69  8 186,94  9 581,38 11 522,64 ...
10.04.2025
Сводная таблица индексов инфляции (ИПЦ)
%   2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 ...
02.04.2025
Справочники налоговых льгот
Государственной налоговой службой утверждены Справочники льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей. По состоянию на 31.03.2025: Справочник № 128/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета; Справочник № 12...
Новое
10.01.2025
Военный сбор для предпринимателей – 2025
С 1 января 2025 года физлица-предприниматели (ФЛП) – плательщики единого налога будут платить налоги по новым правилам. Одним из основных изменений является введение для них военного сбора (далее – ВС). ФЛП на общей системе налогообложения продолжают уплачивать ВС, но уже по ставке 5 % в...
08.01.2025
Ставки НДФЛ в зависимости от вида дохода
НДФЛ удерживается из доходов физлиц и перечисляется в бюджет. В зависимости от вида дохода применяются разные ставки НДФЛ, которые мы привели для удобства в таблице. Как ставка НДФЛ влияет на полученный доход Ставки НДФЛ установлены разделом IV Налогового кодекса (далее – НК). Они примен...
11.02.2024
Основные виды доходов, освобожденные от обложения НДФЛ
Налоговым кодексом (далее – НК) определен ряд доходов, не участвующих в расчете общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода. Следовательно, из них не удерживается НДФЛ. Если размер доходов превышает не облагаемую налогом величину, то из суммы превышения налоговый агент должен удержат...