Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ
Работодатель как налоговый агент при начислении и выплате доходов физлицам должен удержать из них и перечислить в бюджет НДФЛ и военный сбор (далее — ВС). Кроме того, он должен начислить на сумму таких доходов ЕСВ и уплатить его. Рассмотрим, какие сроки для этого установлены.
Чем руководствоваться при определении сроков
В соответствии с пп. 168.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 НК.
НДФЛ уплачивается (перечисляется) в соответствующий бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Но, если доход предоставляется в неденежной форме либо выплачивается наличными из кассы или не выплачивается налогоплательщику, налоговый агент должен соблюдать другие сроки (см. таблицу ниже).
ВС удерживается и перечисляется в бюджет в таком же порядке, как и НДФЛ (п. 161 подразд. 10 разд. XX НК).
|
Обратите внимание! Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 57.1 НК). |
ЕСВ за наемных работников, начисленный за календарный месяц, работодатель должен уплатить одновременно с выплатой зарплаты или до 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать ЕСВ, начисленный за календарный месяц, не позднее 28-го числа следующего месяца) (п. 1 ч. 1 ст. 4, ч. 8 ст. 9 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»).
Последний день уплаты ЕСВ также переносится на первый рабочий день, если предельный срок приходится на выходной или праздничный день.
Таблица. Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ налоговыми агентами
|
Порядок выплаты |
Срок уплаты |
|
|
НДФЛ, ВС |
ЕСВ |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
Выплата зарплаты за первую (аванса) и вторую половину месяца (зарплаты), |
||
|
Деньги получены с банковского счета |
Одновременно с получением |
Во время каждой выплаты зарплаты одновременно с получением (перечислением) средств |
|
Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника |
Одновременно с перечислением |
|
|
Выплата наличными из кассы * |
В течение трех банковских дней со дня, |
|
|
Выплата в натуральной форме |
||
|
Несвоевременная выплата зарплаты |
||
|
Зарплата начислена, но не выплачена |
В течение 30 календарных дней по окончании месяца, |
Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий – не позднее 28-го числа следующего месяца) |
|
Отдельные виды налогооблагаемых доходов |
||
|
Выплата отдельных видов налогооблагаемых доходов (прибылей), не подлежащих налогообложению при их начислении или выплате, но не освобожденных от налогообложения |
Налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход, |
— |
* За счет денежных средств, не полученных в банке на указанные цели, а поступивших в кассу предприятия, например, как выручка. |
||
Комментарии к материалу