Ответственность за нарушения налогового законодательства

1

2

3

4

Ответственность при самостоятельном исправлении ошибок в налоговой отчетности

Самостоятельное исправление ошибок путем представления уточняющего расчета*

Налогоплательщики

3 % суммы недоплаты**

П. 50.1

Самостоятельное исправление ошибки путем отражения суммы недоимки в составе декларации по соответствующему налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства*

5 % суммы недоплаты**

Невыполнение требований относительно самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность (абзацы третий – пятый п. 50.1)

5 % суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоимки)***

П. 120.2

* Временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НКУ, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НКУ, и пени (пп. 69.38 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

** Штрафы не применяются, если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период или подает в следующих налоговых периодах уточняющую декларацию в результате выполнения требований п. 169.4 НКУ.

*** В случае самостоятельного доначисления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, предусмотренных ст. 50 НКУ, суммы налоговых обязательств и/или другого обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, штрафы, установленные гл. 11 НКУ, не применяются.

Нарушения, связанные с постановкой налогоплательщика
на учет в контролирующих органах

Непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для постановки на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрации изменения местонахождения или внесения других изменений в учетные данные налогоплательщика

Самозанятое лицо

340 грн. В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, – 680 грн (далее – повторное нарушение)

П. 117.1

Непредставление исправленных документов для постановки на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме

Юрлицо, обособленные подразделения юрлица

1 020 грн.
За повторное нарушение –
2 040 грн

Непредоставление сведений о лицах, ответственных за ведение бухучета и/или составление налоговой отчетности, согласно требованиям НКУ

Юрлицо, ответственное за начисление
и уплату налогов
в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности

Несообщение о своем статусе банку или другому финучреждению при открытии счета

Физлица-предприниматели и лица, которые ведут
независимую
профессиональную деятельность

680 грн за каждый
случай несообщения

П. 118.3

Нарушение порядка предоставления информации о физлицах-налогоплательщиках

Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физлицам за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика и/или смене налогоплательщика*

Налогоплательщики

1 020 грн.
За повторное нарушение –
2 040 грн

П. 119.1

Оформление документов, которые содержат информацию об объектах налогообложения физлиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов (далее – РНУКПН), в случае, когда законодательство требует от лица-резидента получения такого номера, или с использованием недостоверного РНУКПН, кроме случаев, определенных п. 119.1 НКУ**

Налогоплательщики

340 грн

П. 119.2

* Штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (выплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физлицам за товары (работы, услуги), которые возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НКУ, были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НКУ.

** Штрафы не применяются в случаях, если ошибки в РНУКПН в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (выплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в т. ч. в течение 30 календарных дней (далее – к. д.) со дня поступления сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом.

Нарушение порядка представления налоговой отчетности

Непредставление (кроме случаев, если налоговая декларация не подается в соответствии с п. 49.2 НКУ) или несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности в контролирующие органы

Налогоплательщики

340 грн за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

За повторное нарушение –
1 020 грн

П. 120.1

Нарушение порядка хранения и подачи документов

Необеспечение хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение сроков их хранения (ст. 44 НКУ)

Налогоплательщики

1 020 грн.
За повторное нарушение –
2 040 грн

П. 121.1

Непредставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных) или их копий во время осуществления налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ

Непредоставление ответа на запрос, неподача или подача не в полном объеме налогоплательщиком, финансовым агентом или иным лицом документов или прочей информации на запрос контролирующего органа, отправленный в соответствии с основаниями, предусмотренными пп. 6–8 пп.73.3.1 НКУ

Налогоплательщики

5 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт

Неподача или подача не в полном объеме налогоплательщиком документов или прочей информации на запрос контролирующего органа в других случаях, предусмотренных ст. 73 НКУ

Налогоплательщики

1 минимальная зарплата, установленная законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт

Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения
физлицом-предпринимателем

Неуплата (неперечисление) или уплата (перечисление) не в полном объеме физлицом-единщиком, определенным пп. 1 и 2 п. 291.4 НКУ, авансовых взносов по единому налогу в порядке и в сроки, определенные НКУ

Физлица-единщики первой и второй групп

50 % ставки единого налога,
выбранной единщиком в соответствии с НКУ

П. 122.1

Определение контролирующим органом суммы налогового обязательства

Осуществление действий, которые обусловили определение контролирующим органом суммы налогового обязательства и/или другого обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС налогоплательщика на основаниях, определенных пп. 54.3.1, 54.3.2 (кроме случаев уменьшения суммы НДФЛ, задекларированной к возврату из бюджета в связи с использованием права на налоговую скидку), 54.3.6 НКУ*

Налогоплательщики

10 % суммы определенного налогового обязательства и/или другого обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения

П. 123.1

25 % указанной выше суммы – в случае совершения таких действий умышленно

П. 123.2

50 % указанной выше суммы – в случае совершения таких действий умышленно и повторно в течение 1 095 к. д.

П. 123.3

Использование сумм, не уплаченных в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно закону по вопросам соответствующего налога, сбора, платежа, кроме другой ответственности, определенной НКУ*

Налогоплательщики

В размере сумм, использованных не по назначению и/или вопреки условиям или целям предоставления таких льгот

П. 123.4

В двойном размере сумм, использованных не по назначению и/или вопреки условиям или целям предоставления таких льгот – за совершение таких действий умышленно

* Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за преднамеренное уклонение от налогообложения.

Нарушение правил уплаты (перечисления) денежного обязательства

Неуплата согласованной суммы денежного обязательства (кроме денежного обязательства в виде штрафных (финансовых) санкций, примененных на основании НКУ или другого законодательства, контроль над которым возложен на контролирующие органы, а также пени, примененной к нему на основании НКУ или другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы) в течение сроков, определенных НКУ

Налогоплательщики

В случае задержки:

– до 30 к. д. включительно, следующих за последним днем уплаты денежного обязательства, – в размере 5 % погашенной суммы налогового долга;

– более 30 к. д., следующих за последним днем уплаты денежного обязательства, – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга

П. 124.1

25 % суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства – в случае совершения таких действий умышленно

П. 124.2

50 % указанной суммы – в случае совершения таких действий умышленно и повторно в течение 1 095 к. д. или если преднамеренные действия привели к просрочке уплаты денежного обязательства на срок более 90 к. д.

П. 124.3

Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов

Неначисление и/или неудержание, и/или неуплата (неперечисление), и/или начисление, уплата (перечисление) в полном объеме налогов до или во время выплаты дохода в пользу нерезидента или другого налогоплательщика, а также нерезидентом, на которого возложена обязанность платить налог в порядке, установленном разд. III НКУ

Налогоплательщики
(в т. ч. и налоговые агенты)

10 % суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет

П. 125¹.1

25 % указанной суммы – за такие действия, совершенные умышленно

П. 125¹.2

50 % указанной суммы – за такие преднамеренные действия, совершенные повторно в течение 1 095 к. д.

П. 125¹.3

75 % указанной суммы – за такие преднамеренные действия, совершенные в третий раз и более в течение 1 095 к. д.

П. 125¹.4