Наличные расчеты

12.01.2022 1391 0 1

Оприходование наличности

Оприходование наличности – это учет наличности в кассе в полной сумме ее фактического поступления в кассовой книге/книге учета доходов и расходов/фискальном отчетном чеке/электронном фискальном отчетном чеке/расчетной квитанции (далее – РК) (пп. 18 п. 3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148, далее – Положение № 148).

Наличность, поступающая в кассу, нужно приходовать в день ее получения в полной сумме (п. 11, 58 Положения № 148).

Порядок оприходования наличности в кассе зависит от категории субъектов хозяйствования (далее – СХ) и порядка проведения ими расчетов, установленного п. 11 Положения № 148 (см. таблицу).

№ п/п	Категория СХ	Порядок оприходования наличности
1	2	3
1	Предприятие не применяет РРО (ПРРО) и РК	Учет наличности в полной сумме фактических поступлений в кассовой книге на основании приходного кассового ордера
2	Предприятия и их обособленные подразделения применяют РРО и ведут кассовую книгу
3	Обособленные подразделения применяют РРО без ведения кассовой книги	Хранение ежедневных фискальных отчетных чеков (Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного п. 44.3 Налогового кодекса (далее – НК), и внесение информации из фискальных отчетных чеков/электронных фискальных отчетных чеков в соответствующие книги учета (у КУРО – в случае ее использования на период выхода из строя РРО или отключения электроэнергии)
4	Обособленные подразделения применяют ПРРО без ведения кассовой книги	Ежедневное создание средствами ПРРО в бумажной и/или электронной форме фискальных отчетных чеков и их передача на фискальный сервер ГНС средствами телекоммуникаций, а также направление созданных ПРРО расчетных документов и уведомлений для их регистрации и долгосрочного хранения на фискальном сервере
5	СХ не применяют РРО, а используют КУРО	Внесение данных РК в КУРО. Такой порядок действует и в обособленных подразделениях, которые проводят расчеты с помощью КУРО. При этом не важно, ведут они кассовую книгу или нет
6	Физлица-предприниматели	Оприходование и учет полученных доходов в книгах учета доходов и расходов или в произвольной форме путем ежемесячного отражения полученных доходов в порядке, определенном п. 177.10, 296.1 НК

Ограничение суммы наличных расчетов

Наличные расчеты – это платежи наличностью субъектов хозяйствования (далее – СХ) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (пп. 5 п. 3 Положения № 148).

Положением № 148 установлено ограничение суммы наличных расчетов, которые могут осуществляться в течение дня. При этом количество контрагентов, с которыми проводятся такие расчеты в течение дня, не ограничено.

Приведем в таблице предельные суммы наличных расчетов согласно п. 6, 7 Положения № 148.

(грн)

Стороны, которые принимают участие в наличных расчетах		Предельная сумма расчетов за день*
Получатель наличности	Плательщик наличности
1	2	3
Юрлицо	Юрлицо	10 000
	Физлицо-предприниматель
	Физлицо – непредприниматель	50 000
Физлицо-предприниматель	Юрлицо	10 000
	Физлицо-предприниматель
	Физлицо – непредприниматель	50 000
Физлицо – непредприниматель	Юрлицо	50 000
	Физлицо-предприниматель
	Физлицо – непредприниматель (по договорам купли-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению)
* Ограничения касаются также расчетов за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за наличные, полученные с помощью электронного платежного средства, то есть снятые с платежной карточки.

Платежи сверх предельных сумм. Платежи, сумма которых превышает установленные ограничения, должны проводиться через банки или небанковские финучреждения, которые имеют соответствующую лицензию.

Наличные платежи без ограничений. Под ограничения, установленные п. 6 и 7 Положения № 148, не подпадают (п. 8 Положения № 148):

расчеты СХ с бюджетами и государственными целевыми фондами;
добровольные пожертвования и благотворительная помощь;
наличность, выданная на командировку (расходы на оплату проезда, проживание, питание, другие услуги, связанные с пребыванием работника в командировке, – перечень таких расходов см. в пп. «а» пп. 170.9.1 НК);
выплаты, связанные с оплатой труда;
использование наличных средств из фонда оперативно-розыскных (негласных следственных) действий, созданного во исполнение ч. 3 ст. 24 Закона от 14.10.2014 № 1698-VII «О Национальном антикоррупционном бюро Украины».

За нарушение ограничения относительно осуществления наличных операций должностных лиц предприятия могут привлечь к административной ответственности согласно ст. 163¹⁵ КУоАП в виде штрафа в размере:

от 100 до 200 НМДГ (от 1 700 до 3 400 грн) – за первое нарушение;
от 500 до 1 000 НМДГ (от 8 500 до 17 000 грн) – за повторное нарушение в течение года.

Выдача наличности под отчет

Наличность может выдаваться под отчет – на хозяйственные нужды или на командировку. Подотчетные суммы нужно использовать в течение срока, установленного п. 19 Положения № 148 (см. таблицу).

№ п/п	Цель выдачи средств	Срок использования подотчетных средств
1	2	3
1	На закупку сельхозпродукции и вторичного сырья	Не более 10 рабочих дней (далее – р. д.) со дня выдачи под отчет
2	На закупку лома черных и цветных металлов	Не более 30 р. д. со дня выдачи под отчет
3	На другие производственные (хозяйственные) нужды*	Не более 2 р. д., включая день получения наличности
4	На командировку	До окончания срока командировки
5	На командировку и производственные (хозяйственные) нужды одновременно	До окончания срока командировки
* Срок использования наличности, выданной на хознужды, меньше срока, установленного для представления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2015 № 841). Поэтому нужно или успеть отчитаться в течение двух дней, или сдать остаток наличности в кассу в срок, установленный Положением № 148, а Отчет представить в бухгалтерию позже.

Эти сроки распространяются и на наличность, снятую с платежных карточек, если она будет израсходована на хознужды или в командировке (такие средства тоже считаются выданными под отчет).

Сроки сдачи наличности в банк

Сроки сдачи наличности в банк зависят от наличия банков по местонахождению предприятия, а также от режима работы предприятия. Конкретный срок устанавливается в договоре с банком. Приведем в таблице сроки, предусмотренные п. 48, 49 Положения № 148.

№ п/п	Условия, которые определяют срок сдачи наличности	Срок сдачи наличности
1	2	3
Удаленность от банков
1	Для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где есть банки	Ежедневно – в день поступления наличной выручки (наличности) в их кассы
2	Для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет банков	Не реже одного раза в 5 рабочих дней (далее – р. д.)
Режим работы предприятия
3	Для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка и графиком сменности в соответствии с законодательством Украины, не дает возможности обеспечить сдачу наличной выручки (наличности) в день ее поступления	На следующий день после поступления наличной выручки (наличности) в кассу
4	Предприятия, которые работают в выходные и праздничные дни, которые не имеют возможности сдать полученную ими за эти дни наличную выручку (наличность) в банк из-за отсутствия соответствующего условия в договоре с банком на инкассацию	В день поступления таких сумм в кассу предприятия сдают такую выручку через банкоматы/программно-технические комплексы самообслуживания или непосредственно в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка и предприятия
5	Предприятия (юрлица), которые осуществляют страховую деятельность и деятельность по выпуску и проведению лотерей	Устанавливают самостоятельно сроки сдачи наличности для страховых агентов и распространителей лотерей, которые действуют на основании заключенных договоров, с учетом специфики их функционирования (режим работы в вечернее время, выходные и праздничные дни) и объемов сдаваемой выручки, но не реже одного раза в 5 р. д.

Сроки хранения сверхлимитной суммы наличности в кассе предприятия

Хранить наличность в кассе субъекта хозяйствования (далее – СХ) сверх установленного лимита можно только в течение определенного срока (см. таблицу).

№ п/п	Назначение наличных средств	Срок хранения сверхлимитной наличности в кассе (согласно Положению № 148*)
1	2	3
1	Суммы, полученные в банке для осуществления выплат, которые относятся к фонду оплаты труда (далее – ФОТ)**, а также для выплаты пенсий, стипендий, дивидендов (дохода)	В течение 5 р. д., включая день получения наличности в банке (п. 18)***
2	Для выплат, которые относятся к ФОТ** и осуществляются за счет наличной выручки	В течение 3 р. д. со дня наступления сроков проведения этих выплат в сумме, указанной в переданных в кассу ведомостях на выплату наличности (приложение 1 к Положению № 148) (п. 18)***
3	Суммы, полученные в банке для осуществления выплат, указанных в стр. 1 этой таблицы, работникам удаленных обособлененых подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов	В течение 10 р. д., включая день получения наличности в банке (п. 18)***
4	Суммы наличности в день ее поступления (кроме сумм, указанных в строках 1–3 данной таблицы)	До сдачи в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка или до выдачи для использования предприятием согласно законодательству (без предварительной сдачи в банк и одновременного получения из кассы банка) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия (п. 54)
5	Суммы наличности, которые поступили в кассу предприятия в выходные и праздничные дни (кроме сумм, указанных в строках 1–3 данной таблицы)	До сдачи в обслуживающий банк на следующий рабочий день банка и предприятия или выдачи для использования предприятием согласно законодательству (без предварительной сдачи в банк и одновременного получения из кассы банка) на следующий рабочий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия (п. 54)
6	Остаток наличности за день, когда не было инкассации по вине банка	Для этого случая в п. 49 не указан конретный срок. Сказано только, что при таких обстоятельствах сумма остатка не является превышением лимита кассы. Мы считаем, что хранить сверхлимитную наличность можно до следующей инкассации
* Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148. Выплаты, которые относятся к ФОТ, приведены в разд. ІІ Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5 (пп. 1 п. 3 Положения № 148). Суммы наличности, полученные в банке и не использованные по назначению в течение установленных сроков, возвращаются предприятием в банк не позднее следующего рабочего дня банка или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита).

Важно! Указанные в таблице сроки действуют, только если СХ установлен лимит кассы. Иначе вся сумма наличности в день ее поступления будет считаться сверхлимитной.

наличность наличный расчет кассовые операции лимит кассы касса лимит выдачи оприходование наличности