Перечень налоговых социальных льгот (НСЛ)
Перечень налоговых социальных льгот (далее – НСЛ) приведен в п. 169.1 Налогового кодекса (далее – НК). В каком размере предоставляется НСЛ работникам и кто может на нее претендовать, расскажем в этой консультации.
На основании каких документов предоставляется НСЛ?
Для применения НСЛ к заработной плате работника работодатель должен получить от него:
1) заявление о самостоятельном выборе места применения НСЛ;
2) документы, которые подтверждают такое право.
Также работодатель должен отразить все случаи применения НСЛ в налоговой отчетности.
В какой именно отчетности отражается предоставление НСЛ?
Признак НСП указывается в графе 9 приложения 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденному приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Налоговый расчет, Приказ № 4).
Графа 9 заполняется только для физлиц, которые согласно законодательству имели льготы по НДФЛ в отчетном периоде по месту получения основного дохода. При отсутствии у физлица права на НСЛ в графе проставляется прочерк.
При заполнении этой графы следует учитывать тот признак НСЛ, который соответствует начисленному доходу. При наличии у физлица в течение квартала нескольких признаков льгот проставляется признак, примененный в соответствующем отчетном месяце (пп. 1 п. 4 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета, утвержденного Приказом № 4).
Для наглядности приведем в таблице информацию о том, какие плательщики и в каком размере могут получить НСЛ, а также какие признаки имеют разные виды НСЛ.
|
Размер ПСП1, % |
Налогоплательщики, |
Признак НСЛ (KOD_P) |
|
1 |
2 |
3 |
|
50 |
Любой налогоплательщик |
01 |
|
100 |
Налогоплательщик, который содержит двоих или более детей в возрасте до 18 лет, – в расчете на каждого такого ребенка |
04 |
|
150 |
Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель – в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет |
02 |
|
150 |
Налогоплательщик, содержащий ребенка с инвалидностью, – в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет |
02 |
|
150 |
Лицо, отнесенное законом к первой или второй категории лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы |
02 |
|
150 |
Ученик, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт |
02 |
|
150 |
Лицо с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, кроме лиц с инвалидностью, льгота которым определена пп. «б» пп. 169.1.4 НК |
02 |
|
150 |
Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов |
02 |
|
150 |
Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона от 22.10.1993 № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в пп. «б» пп. 169.1.4 НК |
02 |
|
200 |
Герой Украины, Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицо, награжденное четырьмя и более медалями «За отвагу» |
03 |
|
200 |
Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицо, работавшее в то время в тылу, и инвалид I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона от 22.10.1993 № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» |
03 |
|
200 |
Бывший заключенный концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицо, признанное репрессированным или реабилитированным |
03 |
|
200 |
Лицо, насильственно вывезенное с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками |
03 |
|
200 |
Лицо, находившееся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года |
03 |
1 НСЛ (100 %) равна 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НК).2 НСЛ применяется при условии соблюдения предельного размера дохода, определенного пп. 169.4.1 НК. |
||
Комментарии к материалу