Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Ставки НДФЛ к отдельным видам доходов

11.02.2024 152 0 0

Базой обложения НДФЛ является общий налогооблагаемый доход, то есть любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода (п. 164.1 Налогового кодекса, далее – НК).

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы, определенные п. 164.2 НК. Доходы, освобожденные от обложения НДФЛ, приведены в ст. 165 НК.

Объектом обложения военным сбором (далее – ВС) являются доходы, определенные ст. 163 НК (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК), то есть общий налогооблагаемый месячный (годовой) доход работника. Следовательно, объектом обложения ВС являются все доходы, которые облагаются НДФЛ. Ставка ВС составляет 1,5 %.

В соответствии с пп. 168.1.1 НК налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 НК.

Для большинства видов доходов введена единая ставка – 18 %. Но для отдельных видов доходов предусмотрены другие ставки.

Ставки НДФЛ

Норма ПК

Вид дохода

Размер ставки, %

1

2

3

Доходы, полученные от работодателя

П. 167.1,
пп. 164.2.1, 164.2.2

Доходы, начисленные в т. ч., но не исключительно в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам (кроме случаев, определенных в п. 167.2–167.5 НК, и отдельных доходов, освобожденных от налогообложения)

18

Пп. 165.1.39, 165.1.21, 165.1.35,

165.1.55,

165.1.54,

170.7.3,

165.1.47,

пп. «б» пп. 165.1.22

Доходы, превышающие не облагаемый налогом размер

18

Пп. 170.9.1

Сумма излишне израсходованных средств, полученных на командировку или под отчет, не возвращенных в установленный срок

18

Доходы от предпринимательской, независимой профессиональной
и других видов деятельности

П. 177.1

Доходы, полученные физлицами-предпринимателями на общей системе налогообложения

18

П. 178.2

Доходы граждан, полученные за год от осуществления независимой профессиональной деятельности

18

Доходы от продажи движимого имущества

П. 173.1

Доход от продажи (обмена) резидентом объекта движимого имущества (кроме исключения, приведенного в п. 173.2 НК)

5*

П. 173.2

Доход от продажи (обмена) резидентом в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла и/или мопеда

Не облагается

П. 173.2

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года второго объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла и/или мопеда

5*

П. 173.2

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда либо другого транспортного средства

18

Доходы от продажи недвижимого имущества

П. 172.1

Доход от продажи резидентом (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка, не превышающий норму бесплатной передачи, определенную ст. 121 Земельного кодекса, и при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более 3 лет (за исключением имущества, полученного в наследство)

Не облагается

П. 172.2

Доход от продажи резидентом в течение отчетного года второго объекта недвижимости, указанного в п. 172.1 НК, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в данном пункте

5*

П. 172.2

Доход от продажи резидентом в течение отчетного года третьего и последующих объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 НК, или от продажи второго и последующих объектов недвижимости, не указанных в данном пункте

18

П. 172.2

Доход от продажи резидентом (обмена) объекта незавершенного строительства (кроме случаев наследования)

18

П. 172.2

Доход от продажи в течение отчетного года третьего и последующих объектов недвижимости в виде полученных по наследству объектов недвижимости, а также от продажи объекта незавершенного строительства при условии, что такое имущество, имущественные права получены по наследству

5

* Доходы нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 18 % (п. 173.6, 172.9 НК).

Дивиденды и роялти

Пп. 165.1.18

Дивиденды, начисленные в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом при условии, что такое начисление не меняет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента и приводит к увеличению этого фонда на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов

Не облагаются

Пп. 167.5.2

Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль (кроме доходов в виде дивидендов по акциям и инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования (далее – ИСИ)

5

Пп. 167.5.4

Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленные нерезидентами, ИСИ и резидентами – неплательщиками налога на прибыль

9

Пп. 167.5.1, 170.5.3

Дивиденды, начисленные налогоплательщику по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, который предусматривает выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком

18

Пп. 170.3.1

Роялти

18

Благотворительная помощь

П. 170.7

Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п. 170.7 НК

18

Наследство

Пп. 174.2.1

Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства

0

Стоимость собственности, указанной в пп. «а», «б», «г» п. 174.1 НК, которая наследуется лицом с инвалидностью I группы или лицом, имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки

Стоимость собственности, указанной в пп. «а», «б» п. 174.1 НК, которая наследуется ребенком с инвалидностью

Денежные сбережения, размещенные до 02.01.1992 в учреждениях Сбербанка СССР и Госстраха СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги, которые наследуются любым наследником

Денежные сбережения граждан Украины, размещенные в учреждениях Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 годов, погашение которых не произошло, которые наследуются любым наследником

Пп. 174.2.2

Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, не указанными в пп. 174.2.1 НК

5

Пп. 174.2.3

Наследство, полученное любым наследником от наследодателя-нерезидента, и любой объект наследства, который наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента

18

Подарки, призы и выигрыши

П. 174.6

Денежные средства, имущество, имущественные и неимущественные права, подаренные налогоплательщику физлицами. Список объектов приведен в п. 174.1 НК

*

П. 174.6

Доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) юрлицом и физлицом-предпринимателем. Порядок их налогообложения такой же, как и дополнительного блага

18

Пп. 165.1.39

Подарки, а также призы победителям и призерам спортивных соревнований в части, не превышающей 25 % минимальной зарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного года, за исключением денежных выплат в любой сумме

Не облагаются

П. 167.1,
пп. 170.6.3

Доход в виде выигрыша или приза

18

* Облагаются налогом по правилам, установленным для наследования (т. е. по ставкам 0 %, 5 % или 18 %).

Прочие доходы

Пп. 165.1.26

Стипендия (включая сумму индексации), которая выплачивается учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над величиной прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной дo ближайших 10 грн

18

П. 170.1.4

Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или суборенду

П. 170.2

Инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, указанных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НК)

Пп. 164.2.18

Доход за сданный (проданный) лом драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный НБУ)

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Данные для расчетов»

Все нормы, показатели и предельные размеры – под рукой!

1200 грн. / год

Купить