Пільги з ПДВ – 2023: таблиця-підказка

Норма ПК

Назва пільги

Строк дії/
дата закінчення дії пільги

Пояснення

1

2

3

4

Операції, звільнені від оподаткування

П. 71 підрозд. 2 розд. XX

«Генераторна» пільга

До кінця дії карантину (наразі до 30.04.2023). Звільнення від ПДВ постановою КМУ від 29.11.2022 № 1340
товарів, унесених до Переліку, затвердженого постановою КМУ
від 20.03.2020 № 224
(далі – Перелік № 224),
діє тільки до 01.04.2023

Звільняються від оподаткування операції з ввезення на митну територію України (далі – МТУ) та/або операції з постачання на МТУ товарів (у т. ч. лікарських засобів, медичних виробів та/або медобладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби COVID-19.

З 11.11.2022 Перелік № 224 доповнено, зокрема, електрогенераторними установками, акумуляторами, ізоляторами тощо, а з 02.12.2022 – трансформаторами, інверторами, фітінгами, різними видами двигунів, системами забезпечення супутникового доступу до Інтернету(Starlink) тощо

П. 87 підрозд. 2 розд. XX

Пільга для товарів енергетичного профілю

Із 3 січня 2023 року
до закінчення дії воєнного стану,
але не довше ніж
до 1 травня 2023 року

Звільняються від оподаткування операції з ввезення, переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях на МТУ в митному режимі імпорту товарів, перелік яких наведено в п. 9²¹ розд. ХХІ Митного кодексу (далі – МК).

Звільнення не стосується товарів, що мають походження з Російської Федерації або з тимчасово окупованої території

П. 88 підрозд. 2 розд. XX

Благодійна допомога для суб’єктів енергетичного профілю

Із 3 січня 2023 року
до закінчення дії воєнного стану,
але не довше ніж
до 1 травня 2023 року

Звільняються від оподаткування операції з увезення на МТУ в митному режимі імпорту товарів, визначених п. 9²³ розд. XXI МК, що безплатно надаються Енергетичним співтовариством як допомога суб’єктам господарювання, які мають ліцензії на окремі види господарської діяльності на ринку електричної енергії (виробництво, передання та розподіл електроенергії), та ввозяться такими суб’єктами на МТУ для відновлення та ремонту інфраструктури таких підприємств за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику в паливно-енергетичному комплексі

П. 13² підрозд. 2 розд. XX

Пільга для суб’єктів кінематографії

З 1 січня 2023 року
по 1 січня 2025 року

Звільняються від оподаткування операції з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та показу демонстраторами та розповсюджувачами національних фільмів та іноземних фільмів, які дубльовані, озвучені державною мовою на території України, за умови, що такі національні та іноземні фільми адаптовані відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб із порушеннями зору та осіб із порушеннями слуху

Пп. 69.5¹ підрозд. 10 розд. XX

Пільга для благодійних організацій

З 1 січня 2023 року

Звільняються від оподаткування операції з увезення на МТУ товарів (крім товарів за товарними позиціями 2203–2208, 2401–2403 та кодами 2103 90 30 00, 2106 90, 3824 99 96 20 згідно з УКТЗЕД) громадськими об’єднаннями та/або благодійними організаціями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, для подальшого їх безплатного (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передання такими особами ЗСУ та добровольчим формуванням територіальних громад, Національній гвардії України, СБУ, Службі зовнішньої розвідки, Державній прикордонній службі, МВС, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам.

Товари, які були звільнені від оподаткування під час увезення на МТУ, мають бути передані отримувачам не пізніше 45 календарних днів із дня завершення їх митного оформлення, а якщо щодо таких товарів після завершення їх митного оформлення на території України здійснювалося документально підтверджене технічне обслуговування та/або ремонт – не пізніше 90 календарних днів із дня завершення їх митного оформлення.

У разі порушення такого строку або нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов’язаний сплатити суму ПДВ, що мала бути сплачена при ввезенні таких товарів на МТУ, а також пеню

Операції, які не є об’єктом оподаткування

П. 32¹ підрозд. 2 розд. XX

Передання товарів/надання послуг ЗСУ тощо

До кінця дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану

Не є постачанням товарів та послуг операції з безплатного передання/надання товарів та послуг ЗСУ, Національній гвардії України, СБУ, Службі зовнішньої розвідки, Державній прикордонній службі, МВС, ДСНС, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за кошти держбюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських держадміністрацій, крім випадків, якщо таке постачання товарів та послуг обкладається ПДВ за нульовою ставкою

Операції, на які встановлено ставку ПДВ 7 %

П. 82 підрозд. 2 розд. XX

Ввезення на МТУ та постачання на території України бензину, дизельного палива тощо

На період дії воєнного стану, але не пізніше 1 липня 2023 року

За ставкою 7 % обкладаються операції з постачання на МТУ та ввезення на МТУ бензинів моторних, важких дистилятів, скрапленого газу, біодизелю, палива моторного альтернативного, що класифікуються за кодами УКТЗЕД, визначеними п. 41 підрозд. 5 розд. ХХ ПК, яким установлено ставки акцизного податку на такі товари, а також нафти або нафтопродуктів сирих, одержаних з бітумінозних порід (мінералів), що класифікуються за кодами УКТЗЕД 2709 00 10 00 та 2709 00 90 00

Пільги, які втратили чинність

П. 26¹ підрозд. 2 розд. XX

ІТ-пільга

До 1 січня 2023 року

Звільнялися від оподаткування операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті

П. 3 підрозд. 2 розд. XX

Пільга для суб’єктів космічної діяльності

До 1 січня 2023 року

Звільнялися від сплати ПДВ суб’єкти космічної діяльності за операціями з ввезення на МТУ товарів, визначених у пп. 4 п. 4 розд. ХХI МК, та з постачання на МТУ результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються для потреб космічної діяльності

П. 61 підрозд. 2 розд. XX

Пільга для суб’єктів кінематографії

До 1 січня 2023 року

Звільнялися від оподаткування операції суб’єктів кінематографії, яким відповідно до Закону від 23.03.2017 № 1977-VIII «Про державну підтримку кінематографії в Україні» надається держпідтримка, з ввезення на МТУ товарів, що входять до складу національної кінематографічної спадщини, та товарів, призначених для використання у кінематографічній діяльності, які класифікуються за кодами УКТЗЕД 3706, 3920 73 10 00, 3923 40 10 00, 8525, 8529, 9002, 9007, 9010, 9405