Льготы по НДС – 2023: таблица-подсказка

Норма НК

Название льготы

Срок действия/
дата окончания действия льготы

Объяснение

1

2

3

4

Операции, освобожденные от налогообложения

П. 71 подразд. 2
разд. XX

«Генераторная» льгота

До конца действия карантина (в настоящее время до 30.04.2023). Освобождение от НДС постановлением КМУ
от 29.11.2022 № 1340
товаров, внесенных
в Перечень, утвержденный постановлением КМУ
от 20.03.2020 № 224
(далее – Перечень № 224),
действует только
до 01.04.2023

Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины (далее – ТТУ) и/или операции по поставке на ТТУ товаров (в т. ч. лекарственных средств, медицинских изделий и/или медоборудования), необходимых для выполнения мер, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни COVID-19.

С 11.11.2022 Перечень № 224 дополнен, в частности, электрогенераторными установками, аккумуляторами, изоляторами и т. п., а с 02.12.2022 – трансформаторами, инверторами, фитингами, различными видами двигателей, системами обеспечения спутникового доступа к Интернету (Starlink) и т. п.

П. 87 подразд. 2 разд. XX

Льгота для товаров энергетического профиля

С 3 января 2023 года
до окончания действия военного положения,
но не дольше, чем
до 1 мая 2023 года

Освобождаются от налогообложения операции по ввозу, перемещению (пересылке) в международных почтовых и экспресс-отправлениях на ТТУ в таможенном режиме импорта товаров, перечень которых приведен в п. 9²¹ разд. ХХІ Таможенного кодекса (далее – ТК).

Освобождение не касается товаров, которые имеют происхождение из Российской Федерации или с временно оккупированной территории

П. 88 подразд. 2 разд. XX

Благотворительная помощь для субъектов энергетического профиля

С 3 января 2023 года
до окончания действия военного положения,
но не дольше, чем
до 1 мая 2023 года

Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на ТТУ в таможенном режиме импорта товаров, определенных п. 9²³ разд. XXI ТК, которые бесплатно предоставляются Энергетическим содружеством как помощь субъектам хозяйствования, которые имеют лицензии на отдельные виды хозяйственной деятельности на рынке электрической энергии (производство, передача и распределение электроэнергии), и ввозятся такими субъектами на ТТУ для восстановления и ремонта инфраструктуры таких предприятий по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в топливно-энергетическом комплексе

П. 13² подразд. 2 разд. XX

Льгота для субъектов кинематографии

С 1 января 2023 года
по 1 января 2025 года

Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и показу демонстраторами и распространителями национальных фильмов и иностранных фильмов, которые дублированы, озвучены на государственном языке на территории Украины, при условии, что такие национальные и иностранные фильмы адаптированы в соответствии с законодательством в украиноязычные версии для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха

Пп. 69.5¹ подразд. 10
разд. XX

Льгота для благотворительных организаций

С 1 января 2023 года

Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на ТТУ товаров (кроме товаров по товарным позициям 2203–2208, 2401–2403 и кодам 2103 90 30 00, 2106 90, 3824 99 96 20 согласно УКТВЭД) общественными объединениями и/или благотворительными организациями, включенными в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, для дальнейшей их бесплатной (без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации) передачи такими лицами ВСУ и добровольческим формированиям территориальных громад, Национальной гвардии Украины, СБУ, Службе внешней разведки, Государственной пограничной службе, МВД, другим созданным в соответствии с законами Украины воинским формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям.

Товары, которые были освобождены от налогообложения во время ввоза на ТТУ, должны быть переданы получателям не позднее 45 календарных дней со дня завершения их таможенного оформления, а если относительно таких товаров по завершении их таможенного оформления на территории Украины осуществлялось документально подтвержденное техническое обслуживание и/или ремонт – не позднее 90 календарных дней со дня завершения их таможенного оформления.

В случае нарушения такого срока или нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан уплатить сумму НДС, которая должна была быть уплачена при ввозе таких товаров на ТТУ, а также пеню

Операции, не являющиеся объектом налогообложения

П. 32¹ подразд. 2 разд. XX

Передача товаров/предоставление услуг ВСУ и т. п.

До конца действия правового
режима военного,
чрезвычайного положения

Не являются поставкой товаров и услуг операции по бесплатной передаче/предоставлению товаров и услуг ВСУ, Национальной гвардии Украины, СБУ, Службе внешней разведки, Государственной пограничной службе, МВД, ГСЧС, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, добровольческим формированиям территориальных громад, другим созданным в соответствии с законами Украины воинским формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, которые содержатся за средства госбюджета, для нужд обеспечения обороны Украины, защиты безопасности населения и интересов государства, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или заведений здравоохранения государственной, коммунальной собственности, и/или структурных подразделений по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских госадминистраций, кроме случаев, если такая поставка товаров и услуг облагается НДС по нулевой ставке

Операции, на которые установлена ставка НДС 7 %

П. 82 подразд. 2 разд. XX

Ввоз на ТТУ и поставка на территории Украины бензина, дизельного топлива и т. п.

На период действия военного положения,
но не позднее
1 июля 2023 года

По ставке 7 % облагаются налогом операции по поставке на ТТУ и ввозу на ТТУ бензинов моторных, тяжелых дистиллятов, сжиженного газа, биодизеля, топлива моторного альтернативного, которые классифицируются по кодам УКТВЭД, определенным п. 41 подразд. 5 разд. ХХ НК, которым установлены ставки акцизного налога на такие товары, а также нефти или нефтепродуктов сырых, полученных из битуминозных пород (минералов), которые классифицируются по кодам УКТВЭД 2709 00 10 00 и 2709 00 90 00

Льготы, утратившие силу

П. 26¹ подразд. 2 разд. XX

ІТ-льгота

До 1 января 2023 года

Освобождались от налогообложения операции по поставке программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые не считается роялти

П. 3 подразд. 2 разд. XX

Льгота для субъектов космической деятельности

До 1 января 2023 года

Освобождались от уплаты НДС субъекты космической деятельности по операциям по ввозу на ТТУ товаров, определенных в пп. 4 п. 4 разд. ХХI ТК, и по поставке на ТТУ результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для нужд космической деятельности

П. 61 подразд. 2 разд. XX

Льгота для субъектов кинематографии

До 1 января 2023 года

Освобождались от налогообложения операции субъектов кинематографии, которым в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 1977-VIII «О государственной поддержке кинематографии в Украине» предоставляется господдержка, по ввозу на ТТУ товаров, которые входят в состав национального кинематографического наследия, и товаров, предназначенных для использования в кинематографической деятельности, которые классифицируются по кодам УКТВЭД 3706, 3920 73 10 00, 3923 40 10 00, 8525, 8529, 9002, 9007, 9010, 9405