Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Доходы, облагаемые единым налогом

03.02.2017 580 0 1

Таблица 1. Состав налогооблагаемых доходов единщиков


п / п

Вид дохода, облагаемого единым налогом (далее – ЕН)

Норма Налогового кодекса (далее – НК)

Категория разъяснения в ОИР

1

2

3

4

Для юрлиц и физлиц

1.1

Доход, полученный в национальной валюте (в наличной и/или безналичной форме) от продажи товаров (работ, услуг), в т. ч. через торговые автоматы

П. 292.1, 292.6–292.8

1.2

Стоимость бесплатно полученных товаров, работ, услуг
(см. дополнительно строки 2.1, 3.5 этой таблицы, а также стр. 5.3 табл. 2)

П. 292.3, 292.6

1.3

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (только для плательщиков НДС)
(см. дополнительно стр. 3.6 этой таблицы)

П. 292.3, 292.6

1.4

Сумма полученного вознаграждения в случае предоставления услуг по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования (см. дополнительно стр. 5.4 табл. 2) или по агентским договорам

П. 292.4, 292.6

1.5

Доход, выраженный в инвалюте и пересчитанный в гривни по курсу НБУ на дату поступления на валютный счет (см. дополнительно стр. 3.7 этой таблицы)

П. 292.5

107.04, 108.01.02

1.6

Сумма полученной возвратной финансовой помощи (далее – ВФП), не возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня получения (см. дополнительно строки 2.4, 2.5 и 3.13 этой таблицы, а также строки 4.3 и 6.2 табл. 2)

Пп. 3 п. 292.11

1.7

Сумма коммунальных платежей, полученная по договору аренды, которая не включена в арендную плату и возмещается арендатором отдельно

107.04, 108.01.02

1.8

Доход, полученный как компенсация (возмещение) по решению суда за какие-либо предыдущие (отчетные) периоды*

1.9

Денежные средства, полученные в отчетном периоде ошибочно, если они не были возвращены в том же периоде. В периоде возврата доходы можно пересчитать при наличии документов (банка, субъекта хозяйствования)** об ошибочном зачислении средств

* При этом такая компенсация не участвует в расчете объема дохода, позволяющего находиться на упрощенной системе (п. 292.15 НК).
** Юрлицам-единщикам дополнительно поясняется, что они должны инициировать перевод ошибочно полученных средств в течение трех дней с даты получения уведомления от банка об осуществлении ошибочного перевода

Для физлиц

2.1

Стоимость бесплатно полученной услуги за пользование имуществом по договору ссуды включается в доход физлица с учетом обычных цен

107.04

2.2

В случае инвалютных поступлений: сумма, которая поступила на текущий счет в гривнях после обязательной продажи инвалюты на МБВРУ, и сумма в иностранной валюте, пересчитанная по курсу НБУ на дату поступления на текущий счет в инвалюте

2.3

Сумма, которая поступила на счет физлица в случае использования платежных терминалов (с учетом комиссии банка)*

2.4

Сумма ВФП, полученная в периоде пребывания на общей системе и не возвращенная в течение 12 календарных месяцев со дня получения**

2.5

Сумма ВФП, которая поступает единщику-заимодавцу при возврате денежных средств заемщиком***

2.6

Собственные денежные средства, внесенные на расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности

2.7

Сумма денежных средств, которые сначала были выданы единщиком работнику на командировку, а затем возвращены ему ввиду того, что командировка не состоялась

* Это разъяснение не соответствует разъяснению для единщиков-юрлиц (см. п. 3.12 этой таблицы).
** То есть для «переходящей» ВФП 12-месячный период считается с даты ее получения, даже если этот период приходится на общую систему налогообложения.
*** По мнению контролирующего органа, заимодавец-единщик в данном случае занимается финансовым посредничеством, поэтому не имеет права находиться на ЕН. Подобные, на наш взгляд, неверные выводы и ранее регулярно появлялись в ОИР, но затем отменялись (см. ответы в ОИР, отнесенные к недействующим). Отметим, что приведенный подход не совпадает с подходом, применяемым контролирующим органом к операциям с ВФП у единщиков-юрлиц (см. п. 6.2 табл. 2).

Для юрлиц

3.1

Доход представительств, филиалов, отделений юрлица, полученный в денежной, материальной или нематериальной форме, виды которого названы в п. 292.3 НК

Пп. 2 п. 292.1

3.2

Сумма, полученная от продажи основных средств (далее – ОС), если они использовались менее 12 календарных месяцев со дня их ввода в эксплуатацию.
Разница между суммой, которая была получена от продажи ОС, и их остаточной стоимостью на день продажи, если они использовались более 12 календарных месяцев со дня их ввода в эксплуатацию.
Если единщик получает часть договорной стоимости, то в первом случае он включает в доход всю полученную сумму, во втором – часть разницы, которая соответствует доле полученной суммы в общей сумме, определенной договором.

П. 292.2

3.3

Вся сумма средств, полученных в отчетном периоде от продажи земельного участка

108.01.02

3.4

Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), если аванс был получен в периоде применения юрлицом общей системы налогообложения

П. 292.6

3.5

Стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг, ОС), определенная не ниже их обычной цены

108.01.02

3.6

Сумма кредиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности, но она списывается в связи с ликвидацией должника

3.7

В случае инвалютных поступлений: сумма, которая поступила на текущий счет в гривнях после обязательной продажи инвалюты на МБВРУ, и сумма в иностранной валюте, пересчитанная по курсу НБУ на дату поступления на текущий счет в инвалюте*

108.01.02

* Данное разъяснение с 16.12.16 г. переведено в категорию недействующих в связи с тем, что в нем есть ссылка на нормативный документ, который утратил силу. Но считаем, что по смыслу разъяснение действительно в настоящее время.

3.8

Доход в виде положительных курсовых разниц от перерасчета иностранной валюты и задолженности в инвалюте

108.01.02

3.9

Доход от необязательной продажи инвалюты при экспорте. Если валюта, которая поступила на валютный счет, продается:
– до даты баланса (в течение одного квартала), то в доход включается положительная разница между доходом от продажи этой инвалюты и доходом от операций экспорта;
– после даты баланса – в доход включается положительная разница между доходом от продажи этой инвалюты и доходом в виде курсовых разниц от перерасчета такой инвалюты на предыдущую дату баланса

3.10

Доход в виде полной суммы инвалютной выручки, пересчитанной в гривни по курсу НБУ на дату ее поступления – при расчетах через международные системы денежных переводов (SWIFT, Western Union, MoneyGram и пр.), т. е. включая сумму, удержанную за перевод

3.11

Доход в виде суммы инвалютной выручки, пересчитанной в гривни по курсу НБУ на дату ее поступления на расчетный счет (т. е. за минусом комиссии банка)

3.12

Сумма, которая поступила на счет юрлица – в случае использования платежных терминалов (т. е. за минусом комиссии банка)*

3.13

Сумма ВФП, полученной единщиком и не возвращенной ввиду ликвидации заемщика

3.14

Сумма (часть) взноса в уставный капитал (далее – УК), которую недополучил участник при выходе из общества – плательщика ЕН (т. е. стоимость полученного таким участником имущества меньше размера его взноса в УК)

* Это разъяснение не соответствует разъяснению для единщиков-физлиц (см. п. 2.3 этой таблицы).

Комментарии к материалу