Ответственность за нарушения в сфере НДФЛ, ВС, ЕСВ

Суть нарушения

Размер штрафа

Законодательная норма

1

2

3

НДФЛ и ВС

Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств и/или к смене налогоплательщика*

За первое нарушение в течение года – 1 020 грн

П. 119.1 НК**

За повторное нарушение, если к плательщику
в течение года был применен
штраф за такое же нарушение, – 2 040 грн

Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физлиц или об уплате налогов без указания РНУКНП или с использованием недостоверного регистрационного номера, кроме случаев, указанных в п. 119.1 НК

340 грн

П. 119.2 НК**

* Предусмотренные этим пунктом штрафы не применяются, если недостоверные сведения или ошибки в указанной налоговой отчетности, а также суммы, начисленные (выплаченные) физлицам за товары (работы, услуги), возникли в связи с исполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НК и были исправлены в соответствии со ст. 50 НК. То есть в случае отражения результатов перерасчета НДФЛ.

** Штрафы, предусмотренные п. 119.1 и 119.2 НК, не налагаются, если ошибки в РНУКНП в указанной налоговой отчетности были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом.

Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налоговым агентом*

10 % суммы налога, подлежащего
начислению и/или уплате в бюджет**.

Если нарушение умышленное – 25 % указанной суммы**

Ст. 125¹ НК

При повторном совершении правонарушения
в течение 1 095 дней – 50 % указанной суммы

В случае совершения аналогичного правонарушения
в течение 1 095 дней в третий раз
и более – 75 % указанной суммы

* Налоговый агент освобождается от ответственности согласно этому пункту, если самостоятельно обнаруживает неначисление, неудержание и/или неперечисление НДФЛ при проведении перерасчета НДФЛ, предусмотренного п. 169.4 НК, и исправляет ошибки в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НК.

** На сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (ст. 129 НК).

ЕСВ

Уклонение от взятия на учет или несвоевременная подача заявления о взятии на учет плательщиками ЕСВ, на которых не распространяется действие Закона от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований»

10 НМДГ*
(170 грн)

П. 1 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464**

Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ

20 % своевременно не уплаченных сумм

П. 2 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464**

Доначисление налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ

10 % указанной суммы за каждый полный или
неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма,
но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ

П. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464**

Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ

От 8 до 15 НМДГ
 (от 136 до 255 грн)

П. 5 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464**

Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовые платежи)

10 % неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм***

П. 6 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464**

Непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности о начислении ЕСВ в составе отчетности по НДФЛ (единому налогу)

Штрафы налагаются в размерах и порядке, установленных ст. 119 НК

За первое нарушение в течение года – 1 020 грн

П. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, ст. 119 НК

За повторное нарушение, если к плательщику в течение года был применен штраф за такое же нарушение, – 2 040 грн

* Не облагаемый налогом минимум доходов граждан, составляющий 17 грн.

** Суммы штрафов, предусмотренных Законом № 2464, подлежат уплате в течение 10 календарных дней после поступления соответствующего решения.

*** На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 % от суммы недоплаты за каждый день просрочки (ч. 10 ст. 25 Закона № 2464).

Суть нарушения

Размер санкции

Норма
КУоАП

1

2

4

НДФЛ и ВС

Неудержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ, перечисление НДФЛ за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), неуведомление или несвоевременное уведомление налоговой по установленной форме о доходах граждан

Штраф на должностных лиц
и граждан – субъектов
предпринимательской деятельности –
от 2 до 3 НМДГ (от 34 до 51 грн)

Ст. 163⁴

Штраф за повторное нарушение,
если лицо в течение года
было подвергнуто административному
взысканию за то же нарушение, –
от 3 до 5 НМДГ (от 51 до 85 грн)

Непредставление или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений и организаций платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей)

Штраф на должностных лиц –
от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн)

Ст. 163²

Штраф за повторное нарушение,
если лицо в течение года было подвергнуто
административному взысканию за то же нарушение, –
от 10 до 15 НМДГ
 (от 170 до 255 грн)

ЕСВ

Нарушение порядка начисления ЕСВ, неподача, несвоевременная подача, представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ или представление недостоверных сведений, используемых в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, другой отчетности и сведений, предусмотренных Законом № 2464

Штраф на должностное лицо,
физлицо-предпринимателя
или самозанятое лицо –
от 30 до 40 НМДГ
(от 510 до 680 грн)

Ст. 165¹

Штраф за повторное нарушение,
если лицо в течение года было подвергнуто
административному взысканию за одно из правонарушений, –
от 40 до 50 НМДГ
(от 680 до 850 грн)

Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумне, не превышающей 300 НМДГ
(5 100 грн)

Штраф на должностное лицо, физлицо-предпринимателя
или самозанятое лицо –
от 40 до 80 НМДГ
(от 680 до 1 360 грн)

Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в т. ч. авансовых платежей, в сумме более 300 НМДГ

Штраф на должностных лиц,
физлицо-предпринимателя
или самостоятельное лицо –
от 80 до 120 НМДГ
(от 1 360 до 2 040 грн)

Штраф за повторное нарушение
в течение года, если лицо было подвергнуто
административному взысканию за такие же нарушения, –
от 150 до 300 НМДГ
(от 2 550 до 5 100 грн)

Суть правонарушения

Условия
применения

Санкция

Норма
УК

1

2

3

4

НДФЛ и ВС

Уклонение от уплаты налогов, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юрлица или каким-либо другим лицом, обязанным их уплачивать

Виновно одно лицо, размер неуплаты значительный*

1. Штраф в размере
от 5 000 до 10 000 НМДГ
(от 85 000 до 170 000 грн).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет

Ч. 1
ст. 212**

Деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц, или если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в крупных размерах***

1. Штраф в размере
от 10 000 до 15 000 НМДГ
(от 170 000 до 255 000 грн).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет

Ч. 2
ст. 212**

Деяние совершено лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), или если оно привело к фактическому непоступлению в фонды средств в особо крупных**** размерах

1. Штраф в размере
от 15 000 до 25 000 НМДГ
(от 255 000 до 425 000 грн).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет с конфискацией имущества

Ч. 3
ст. 212**

ЕСВ

Умышленное уклонение от уплаты ЕСВ, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без создания юрлица, или любым другим лицом, обязанным его уплачивать

Деяние привело к фактическому непоступлению средств в значительных* размерах

1. Штраф в размере
от 1 000 до 4 000 НМДГ
(от 17 000 до 64 000 грн).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет

Ч. 1
ст. 212¹ **

Деяние совершено по предварительному сговору группой лиц или если оно привело к фактическому непоступлению в фонды средств в крупных*** размерах

1. Штраф в размере
от 3 000 до 5 000 НМДГ
(от 51 000 до 85 000 грн).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет

Ч. 2
ст. 212¹**

Преступление совершено лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ или страховых взносов на государственное пенсионное страхование, или если оно привело к фактическому непоступлению в фонды средств в особо крупных**** размерах

1. Штраф в размере
от 15 000 до 25 000 НМДГ
(от 255 000 до 425 000 грн).

2. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3 лет с конфискацией имущества

Ч. 3
ст. 212¹**

* Под значительным размером понимают суммы НДФЛ и ВС, в 3 000 и более раз превышающие установленный законом НМДГ, и суммы ЕСВ, в 1 000 и более раз превышающие установленный законом НМДГ.

**Лицо освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к уголовной ответственности оно уплатит налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместит ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

*** Под крупным размером понимают суммы НДФЛ и ВС, в 5 000 и более раз превышающие установленный законом НМДГ, и суммы ЕСВ, в 3 000 и более раз превышающие установленный законом НМДГ.

**** Под особо крупным размером понимают суммы НДФЛ и ВС, в 7 000 и более раз превышающие показатель НМДГ, и суммы ЕСВ, в 5 000 и более раз превышающие установленный законом НМДГ.