Як застосувати п. 140.3 ПК щодо процентів нерезиденту, якщо декілька попередніх років підприємство застосовувало п. 140.2 ПК?
Різниці при роботі з нерезидентами
Протягом декількох послідовних років підприємство застосовувало до процентів нерезиденту обмеження, установлене п. 140.2 Податкового кодексу (далі – ПК). Як правильно нарахувати і відобразити в декларації з податку на прибуток проценти нерезиденту на підставі п. 140.2 та 140.3 ПК?
Нагадаємо правила так званої тонкої капіталізації установлено п. 140.2 ПК. Припустимо, у платника податку на прибуток сума боргових зобов’язань, що виникли за операціями з пов’язаними особами – нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більш ніж в 3,5 разу (а для фінансових установ та компаній, що займаються виключно лізинговою діяльністю, більш ніж у 10 разів). У такому разі платник повинен порівняти дві суми:
1) суму нарахованих у бухобліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями, що виникли за операціями
з пов’язаними особами – нерезидентами;
2) 50 % сумарної величини фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат та суми амортизаційних відрахувань за даними фінансової звітності за податковий період, у якому нараховуються такі проценти.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Отримайте відповідь на своє питання зараз і забезпечте себе від питань в майбутньому. Підпишіться на електронне видання для бухгалтерів і керівників Uteka
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року