№ п/п

Критерий

Пояснения

Законодательная норма

1

2

3

4

1

Объем выручки, количество работников, ограничения по видам деятельности

Нет специальных ограничений. При этом следует учитывать общие ограничения, установленные для предпринимательской деятельности

Ст. 177 НК, ст. 4 Закона от 07.02.1991 № 698-XII

2

Регистрация в качестве налогоплательщика

Осуществляется автоматически без участия предпринимателя.

Госрегистратор после внесения сведений о регистрации физлица-предпринимателя в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований самостоятельно передает информацию о регистрации предпринимательской деятельности в органы ГНС (а также в Пенсионный фонд и органы статистики) для постановки на учет

Ч. 2 ст. 13 Закона от 15.05.2003 № 755-IV

3

Объект налогообложения

Чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хоздеятельностью физлица-предпринимателя

П. 177.2 НК

4

Ставка налога/сбора

Уплачивается НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %

П. 177.1, пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК

5

Уплата других налогов/сборов

В зависимости от осуществляемого вида деятельности на общих условиях может быть плательщиком налогов/сборов, установленных законодательством

Ст. 177 НК

6

Порядок уплаты НДФЛ

Налог уплачивается авансом.

Авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются предпринимателем самостоятельно по фактическим данным, указанным в установленной форме учета доходов и расходов, за каждый квартал. Уплачиваются в бюджет до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября.

Авансовый платеж за IV квартал не уплачивается.

Если по результатам какого-то квартала дохода нет, авансовый платеж не начисляется и не уплачивается.

Окончательный расчет налога осуществляется на основании данных годовой декларации, с учетом внесенных авансовых платежей

П. 177.5 НК

7

Порядок уплаты ВС

Авансовые взносы по ВС в течение года не начисляются и не уплачиваются. Предприниматели по результатам отчетного налогового года самостоятельно рассчитывают ВС (1,5 % от чистого налогооблагаемого дохода) и отражают его в годовой налоговой декларации

Пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ, пп. 164.1.3 НК

8

Подача отчетности

Подают годовую налоговую декларацию, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны отражаться прочие доходы из украинских и зарубежных источников, а также сведения о суммах ЕСВ, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности

П. 177.5, 177.11 НК, приказ Минфина от 02.10.2015 № 859*

9

Порядок учета доходов и расходов

Учет доходов и расходов ведется по типовой форме в бумажном и/или электронном виде, в т. ч. средствами электронного кабинета.

Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется отдельно от учета прочих предпринимательских доходов и расходов

П. 177.10 НК, приказ Минфина от 13.05.2021 № 261

10

Порядок отражения доходов и расходов

Для определения дохода применяется кассовый метод, а при расчете расходов учитываются только расходы, связанные с получением дохода, подтвержденные соответствующими документами об их оплате. Расходы, которые напрямую не связаны с приобретением товаров или изготовлением продукции, но в целом относятся к ведению хоздеятельности (например, аренда офиса, коммунальные платежи, банковские услуги и пр.), учитывают в составе расходов в момент оплаты независимо от факта получения дохода

П. 177.2 НК; ОИР, категория 104.05

11

Регистрация в качестве плательщика НДС

При достижении объема налогооблагаемых операций в размере 1 млн грн (без учета НДС) за последние 12 календарных месяцев предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. При этом он должен подавать декларацию по НДС и вести учет по правилам разд. V НК

Ст. 181 НК

12

Первичные документы

Предприниматели обязаны иметь первичные документы, подтверждающие происхождение товара, материалов и основных средств

П. 177.10 НК

13

Учет товарных запасов

Субъекты хозяйствования (далее – СХ), которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или безналичной форме (с применением электронных платежных средств (далее – ЭПС), платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны вести учет товарных запасов в порядке, установленном законодательством, а также продавать только те товары (услуги), которые отражены в таком учете

Ст. 3 Закона от 06.07.1995 № 265/95-ВР (далее - Закон № 265), Порядок, утвержденный приказом Минфина от 03.09.2021 № 496

14

Применение РРО, ПРРО

Предприниматели обязаны использовать РРО/ПРРО (или расчетные квитанции с КУРО) при проведении расчетов в наличной и безналичной форме (с использованием ЭПС, платежных чеков и др.)

П. 177.10 НК, п. 1 cт. 3 Закона № 265

15

Уплата ЕСВ (за себя)

ЕСВ по ставке 22 % начисляется на доход, полученный от деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход.

Если в конкретном месяце дохода не было, то предприниматель может самостоятельно определить базу начисления ЕСВ, но не меньше минимальной зарплаты и не больше максимальной величины дохода, на которую начисляется ЕСВ

П. 2 ч. 1 ст. 7 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI (далее - Закон № 2464)
* С 01.01.2022 налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах подается в редакции приказа Минфина от 17.12.2020 № 783.