Иностранные доходы не облагаются налогом дважды

10.11.2020 887 0 0

Действующее налоговое законодательство предусматривает уплату налогов по всем видам доходов, полученных как в Украине, так и за рубежом (кроме отдельных видов доходов, определенных Налоговым кодексом Украины, не подлежат налогообложению или освобождены от налогообложения, например: государственные и социальные материальная помощь, получаемые из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования; наследие от членов семьи первой и второй степени родства; продажа одного легкового автомобиля в течение года и т.д.).

Физические лица из своих заработных плат платят подоходный налог и военный сбор. Отчисления этих налогов осуществляет работодатель как налоговый агент.

Налоговым кодексом Украины регламентировано, что граждане Украины - налоговые резиденты, работающих за рубежом, обязаны задекларировать полученные доходы (п.170.11 ст.170 Налогового кодекса Украины).

В то же время, во избежание двойного налогообложения заключен ряд соглашений с другими странами. На сегодня действующие более 70 двусторонних межправительственных соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения. В частности, это такие страны как Польша, Чехия, Словакия, Болгария, Испания, Португалия, Армения, Беларусь, Грузия, Швеция, Норвегия, Латвия, Литва, Эстония и др.

Эти договоры, в частности, предусматривают, что налог с доходов, уплаченный за рубежом, засчитывается в уменьшение налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц в Украине.

Для определения права на пенсию Пенсионным фондом Украины может быть принято во внимание стаж работы в другой стране.

Для зачисления Украине страхового стажа, приобретенного за рубежом в странах, с которыми заключены двусторонние соглашения, гражданин Украины должен официально (легально) работать за границей (в некоторых случаях не менее определенный период времени - год) и платить все соответствующие отчисления там, в частности социальный взнос.

К таким странам относятся государства бывшего Советского Союза и государства СНГ (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Российская Федерация, Молдова, Грузия, Азербайджан, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан), государства Прибалтики (Латвия, Литва, Эстония), ближнего и дальнего зарубежья (Польша, Чехия, Словакия, Болгария, Испания, Португалия и т.д.).

Полный перечень стран, с которыми заключены соглашения размещен на сайте Пенсионного фонда Украины.

То есть дважды с одной суммы налог платить не нужно!

Более того, на сегодня налоговая система в Украине предусматривает меньшую нагрузку на налогоплательщика - физическое лицо чем налоговые системы большинства стран мира.

Ставки налога на доходы физических лиц и социальную нагрузку в странах мира

№	Название страны	НДФЛ	Социальные платежи
1	Украина	18%	22%
2	Польша	от 18 до 32% (прогрессивная, зависит от суммы дохода)	от 19,21 до 22,41% (работодатель) 13,71% (работник)
3	Чехия	15%	34% (работодатель) 11% (работник)
4	Словакия	19% або 25% (на сумму, превышающую прожиточный минимум в 176,8 раз)	35,4% (работодатель) 13,4% (работник)
5	Португалия	від 14,5 до 48% (прогрессивная, зависит от суммы дохода)	23,75% (работодатель) 11% (работник)
6	Испания	від 19 до 45% (для нерезидентов – 24%) (прогрессивная, от суммы дохода)	29,90% (работодатель) 6,35% (работник)
7	Российская федерация	13%	30% (пенсионное и медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности)
8	Молдова	От 6 до 15% (в зависимости от вида доходов)	29% (23% работодатель, 6% работник)
9	Латвия	Від 20% до 31,4% (прогрессивная, в зависимости от суммы дохода)	24,09% (работодатель) 11% (работник)
10	Литва	Від 20% до 32% (прогрессивная, в зависимости от суммы дохода)	19,5% (пенсионное и медицинское)
11	Эстония	20%	33% (пенсионное и медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности)
12	Болгария	10%	18,92% - 19,62% (работодатель) 13,78% (работник)
13	Швеция	20% (государственный налог с дохода) 32% (муниципальный налог с дохода)	31,42% (работодатель) 7% (работник, пенсионное страхование)
14	Норвегия	22%	14,1% (работодатель) 11,4% - 8,2% (работник)
15	Италия	від 23 до 43% (прогрессивная, зависит от суммы дохода) + региональный от 1,23 до 3,33% и муниципальный от 0 до 0,8% (в зависимости от региона)	30% (работодатель) 10% (работник)

Напомним налог с доходов является одним из основных источников формирования местных бюджетов. А ЕСВ, который начисляется на доходы физлиц - основной источник выплат пенсий.

В прошлом году 19,7 млн граждан, или 45%, получили различные доходы на 2 трлн грн, из которых зарплату получали только 9,5 млн человек непенсионных возраста. Официально в 2019 году 13,4 млн экономически активных граждан, или 30% всего населения, не получают доходов.

Согласно данным Пенсионного фонда, размер среднемесячной зарплаты, с которой уплачивается единый социальный взнос (ЕСВ), за прошлый год составил 9,205 тыс. грн, то есть ЕСВ - 2,025 тыс. грн. Средний размер пенсии в прошлом году - 3,083 тыс. грн. Но, согласно ст.7 Закона Украины «Об общеобязательном пенсионном страховании», Пенсионному фонду должно хватать ЕСВ. Если исходить из этих данных, ставку ЕСВ нужно поднимать до 34% - это невозможно. Значит, должно увеличиться число плательщиков, точнее - граждане должны ответственно относиться к уплате налогов.

Не платя налоги, люди, имеющие неработающих членов семьи, переводят финансирования социальных выплат и обеспечения своих семей медициной, образованием, а также рядом других услуг, на плечи тех, кто платит налоги.

Поэтому выполнение своих обязательств по декларированию доходов - это честность, прежде всего, перед своими соотечественниками.

kyivobl.tax.gov.ua

налогообложение налогообложение доходов уплата налогов и сборов (обязательных платежей) иностранные доходы