№ з/п

Операція платника ПДВ

Дата виникнення податкових зобов’язань із ПДВ

1

2

3

1

Продаж товарів (послуг) з використанням торговельних автоматів (іншого подібного обладнання)

Дата вилучення з торговельних автоматів грошової виручки (п. 187.2 ПК) або дата продажу жетонів, карток (інших замінників гривні), якщо продаж товарів (послуг) через торговельні автомати здійснюється з їх використанням (п. 187.4 ПК)

2

Продаж товару на умовах договору товарного кредиту, який передбачає сплату (нарахування) процентів

Датою збільшення податкових зобов’язань у частині таких процентів уважається дата їх нарахування згідно з умовами відповідного договору

3

Отримання оплати від покупця, який розплатився за допомогою банківської платіжної картки (кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків)

Дата, яка підтверджує факт постачання товарів покупцеві, тобто (п. 187.5 ПК):

– або дата оформлення податкової накладної (далі – ПН), яка підтверджує факт постачання товарів/послуг покупцеві;

– або дата роздрукування сліпу (квитанції платіжного терміналу), виписки з відповідного рахунка (товарного чека)

4

Передання об’єкта фінансового лізингу в користування

Дата фактичного передання об’єкта у володіння або користування лізингоотримувачу (п. 187.6 ПК)

5

Надання послуг (продаж товарів) бюджетній установі за умови, що оплата здійснюється за рахунок бюджетних коштів

Дата зарахування бюджетних коштів на банківський рахунок постачальника (або дата отримання ним відповідної компенсації в будь-якій іншій формі) (п. 187.7 ПК).

Тобто якщо першою подією є постачання товарів (послуг), податкові зобов’язання на дату такого постачання ще не виникають

6

Виконання робіт у рамках довгострокового договору*

Дата фактичного передання замовникові результатів робіт (п. 187.9 ПК). Зверніть увагу! Правила визначення податкових зобов’язань для виконавця, установлені п. 187.9 ПК, поширюються на всіх платників ПДВ, включаючи виконавців, які є бюджетними організаціями (ЗІР, категорія 101.06)

* Довгостроковим є договір на виготовлення товарів (виконання робіт, надання послуг) з довгочасним (тобто понад один рік) технологічним циклом виробництва за умови, що цим договором не передбачено поетапне передання таких товарів (здавання робіт, послуг).

7

Продаж товару нерезиденту з вивезенням з України в митному режимі експорту*

Дата оформлення митної декларації (далі – МД), яка засвідчує факт перетину митного кордону України та оформлена згідно з вимогами законодавства (пп. «б» п. 187.1 ПК). На думку ДПС, такою датою вважається дата завершення процедури митного оформлення (ІПК ДПС від 02.12.2020 № 4958/ІПК/99-00-05-06-02-06). Тобто дата, зазначена під час проставляння номерної печатки на МД у паперовій формі або під час накладення ЕЦП посадової особи митного органу на електронний варіант МД

8

Купівля товару в нерезидента та ввезення його в Україну в митному режимі імпорту*

Дата подання імпортером МД для митного оформлення (п. 187.8 ПК)

9

Надання платникові ПДВ послуг, місцем постачання яких є митна територія України

Дата першої з подій (п. 187.8 ПК):

– або списання грошей із банківського рахунка отримувача послуг в оплату таких послуг;

– або оформлення документа, що засвідчує факт придбання послуг

10

Анулювання ПДВ-реєстрації за наявності на балансі товарних залишків, за якими раніше був відображений податковий кредит

Податкові зобов’язання потрібно нарахувати на суму таких товарних залишків в останньому звітному періоді, але не пізніше дати анулювання ПДВ-реєстрації (п. 184.7 ПК)

11

Постачання турпродукту (турпослуги) туроператором

Дата оформлення документа, який засвідчує факт постачання турпродукту (турпослуги) (п. 207.6 ПК). Тобто на дату отримання туроператором авансу податкові зобов’язання не нараховуються

12

Придбання товарів (послуг), необоротних активів для використання як в оподатковуваних операціях у рамках господарської діяльності, так і в операціях, що не обкладаються ПДВ, або в негосподарській діяльності

Під час використання товарів (послуг), необоротних активів в операціях, що не обкладаються ПДВ, або негосподарській діяльності платник ПДВ повинен нарахувати податкові зобов’язання (п. 198.5 ПК). Причому якщо такі товари (послуги), необоротні активи:

– первісно купуються для використання у звільнених від оподаткування операціях або негосподарській діяльності, то податкові зобов’язання потрібно нарахувати на дату їх придбання;

– купуються для використання в оподатковуваних операціях у рамках господарської діяльності, а згодом використовуються в операціях, що не обкладаються ПДВ, або негосподарській діяльності, тоді податкові зобов’язання нараховуються на дату початку такого використання.

Нагадаємо, для нарахування податкових зобов’язань на підставі п. 198.5 ПК платник ПДВ повинен скласти зведену ПН не пізніше останнього дня звітного періоду, у якому товари (послуги), необоротні активи використовувалися в операціях, що не обкладаються ПДВ, або негосподарській діяльності

* Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі України або ввозяться в Україну, не змінює суму податку, яка відноситься до податкового кредиту або податкових зобов’язань платника податків, такого експортера або імпортера (п. 187.11 ПК).