№ п/п

Вид расходов

Норма НК, ОИР

1

2

3

Предпринимательские расходы

1

Стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (выполнения работ, оказания услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запчастей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов

Пп. 177.4.1

2

Расходы на оплату труда наемных работников, которые включают расходы на оплату основной и дополнительной зарплаты и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату работ, услуг согласно ГПД, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме материальной помощи, которая освобождается от налогообложения согласно нормам разд. IV НК)

Пп. 177.4.2

3

Обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством

4

Суммы налогов, сборов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности физлица-предпринимателя*

Пп. 177.4.3

5

Суммы ЕСВ в размерах, установленных Законом № 2464

6

Платежи за получение лицензий на осуществление предпринимателем определенных видов хозяйственной деятельности, роялти в пользу правообладателей как вознаграждение за использование объектов авторского права и(или) смежных прав или как отчисления в пользу правообладателей на основании договоров, заключенных таким предпринимателем с организациями коллективного управления в соответствии с Законом от 15.05.2018 № 2415-VIII, платежи за получение разрешения, иного документа разрешительного характера, которые связаны с хоздеятельностью предпринимателя

7

Прочие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с осуществлением хоздеятельности, не указанные в пп. 177.4.1–177.4.3 НК. К ним относятся расходы на командировки наемных работников, услуги связи, рекламу, плата за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хоздеятельности**, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и прочие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг

Пп. 177.4.4

8

Остаточная стоимость ликвидированных основных средств (далее – ОС)

Пп. 177.4.6

9

Сумма амортизации*** расходов:

– на приобретение ОС и нематериальных активов (далее – НА);

– самостоятельное изготовление ОС, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшений ОС (кроме текущего ремонта).

При этом не подлежат амортизации: земельные участки; объекты жилой недвижимости; легковые автомобили

Пп. 177.4.6

Расходы, которые не входят в состав предпринимательских

1

Расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности****

Пп. 177.4.5

2

Расходы на приобретение, самостоятельное изготовление ОС и на приобретение НА, подлежащих амортизации (они могут отражаться в предпринимательских расходах через амортизацию – см. выше стр. 9 этой таблицы)

3

Расходы на приобретение и содержание ОС в виде земельных участков, объектов жилой недвижимости и легковых автомобилей

4

Документально не подтвержденные расходы

5

Стоимость оплаченных услуг страхования, связанных с ведением хоздеятельности предпринимателем

Категория 104.05

6

Сумма погашенного кредита и уплаченных процентов, начисленных налогоплательщику за пользование, независимо от того, что кредит был предоставлен для осуществления предпринимательской деятельности

7

Стоимость оплаченных услуг по охране помещений, в т. ч. сдаваемых в аренду

8

Сумма благотворительной (спонсорской) помощи, предоставленной неприбыльной организации

9

Стоимость бухгалтерских услуг, предоставленных предпринимателю другим СХ

* Кроме: НДС – для предпринимателя, зарегистрированного плательщиком НДС; акцизного налога; НДФЛ и ВС с предпринимательского дохода (ОИР, категория 104.05); налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости.

** Предприниматель имеет право (по собственному желанию) включить в состав расходов отчетного периода стоимость текущего ремонта только тех использованных в хоздеятельности ОС, которые подлежат амортизации (ОИР, категории 104.04, 104.05).

*** Расчет амортизации ОС и НА осуществляется с применением прямолинейного метода. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту. Амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, самостоятельно установленного физлицом, но не менее минимально допустимого срока, установленного пп. 177.4.9 НК (пп. 177.4.7–177.4.9 НК).

**** Это могут быть расходы от осуществления деятельности, не указанной в регистрационных документах. Такие доходы налоговики считают непредпринимательским доходом физлица (ОИР, категория 104.11).