№ |
Показник |
Допомога по тимчасовій непрацездатності |
Допомогапо вагітності та пологах |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Кількість календарних днів непрацездатності |
У графі листка непрацездатності «Стати до роботи», зокрема, указують словами число і місяць, коли приступити до роботи (пп. 3.13 Інструкції про порядок заповнення листка непрацездатності, затвердженої наказом від 03.11.04 р. № 532/274/136-ос/1406, далі – Інструкція № 532) |
У графі листка непрацездатності «Стати до роботи», зокрема, указують дату закінчення відпустки по вагітності та пологах (п. 9 Інструкції № 532)* |
* Не зовсім зрозуміло, чому один і той же календарний день є останнім днем відпустки по вагітності та пологах і днем, коли жінці слід стати до роботи. На практиці деякі лікарі вказують дійсну дату виходу на роботу, тобто наступний день після закінчення відпустки. Отже, обчислювати суму допомоги в загальному випадку слід за 126 календарних днів (далі – к. д.). |
|||
2 |
Розрахунковий період для визначення сумидопомоги |
А. 12 календарних місяців (далі – к. м.) перебування в трудових відносинах (з 1-го до 1-го числа), що передують місяцю, у якому настав страховий випадок (п. 25 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1266, далі – Порядок № 1266)*. |
|
Із розрахункового періоду виключаються дні, не відпрацьовані з поважних причин, якими є: |
|||
* Див. рекомендації для прикладу 1 розд. ІІІ Прикладів, затверджених наказом Мінсоцполітики від 21.10.15 р. № 1022 (далі – Приклади № 1022).
|
|||
3 |
Середньоденна зарплата |
А. У разі наявності заробітку в розрахунковому періоді. |
|
* Реквізит 18 таблиці 6 додатка 4 до Звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, порядок формування та подання якого затверджено наказом Мінфіну від 14.04.15 р. № 435 (далі – Звіт з ЄСВ; Наказ № 435).
|
|||
Б. У разі відсутності заробітку в розрахунковому періоді з поважних причин або в разі настання страхового випадку в перший день роботи. |
|||
В. Обмеження. |
|||
* Ситуація 1. Якщо непрацездатність настала в листопаді цього року, орієнтуємося на діючий у жовтні розмір максимальної величини для нарахування ЄСВ – 36 250 грн. (1 450 грн. х 25) (пп. 4 ч. 1 ст. 1 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі – Закон № 2464).
|
|||
4 |
Денна сума страхових виплат |
Установлюється у відсотках* від середньоденної зарплати (доходу, грошового забезпечення) залежно від страхового стажу (п. 2 Порядку № 1266) |
Установлюється в розмірі 100 % середньоденної зарплати (доходу, грошового забезпечення) (ст. 26 Закону № 1105) незалежно від розміру страхового стажу |
* Розмір відсотків визначено ст. 24 Закону від 23.09.99 р. № 1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 1105). |
|||
5 |
Розмір допомоги |
Сума страхових виплат та оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця обчислюється шляхом множення суми денної виплати на кількість календарних днів, що підлягають оплаті (п. 2 Порядку № 1266) з урахуванням нижченаведених особливостей (див. А і Б) |
|
А. Страховий стаж – 6 місяців і більше |
|||
Верхня межа |
Сума допомоги в розрахунку на місяць не повинна перевищувати максимальної величини бази для нарахування ЄСВ (другий і третій абзаци п. 2 Порядку № 1266)* |
||
* У разі помноження середньоденної зарплати (визначеної за рекомендаціями, наведеними в ситуації 1) на кількість днів непрацездатності результат розрахунку за місяці, у яких непрацездатність тривала повний місяць, слід порівняти з максимальною величиною бази для нарахування ЄСВ.
|
|||
Нижня межа |
Не встановлена |
Сума допомоги не може бути меншою, ніж розмір мінімальної заробітної плати (далі – МЗП), установлений на час настання страхового випадку (абзац третій п. 2 Порядку № 1266)* |
|
* Ситуація 2. Право на відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами працівниця набула в листопаді 2016 року, у якому МЗП дорівнювала 1 450 грн. Це означає, що допомога в розрахунку на місяць за кожен із місяців непрацездатності має бути не меншою ніж 1 450 грн.
|
|||
|
Б. Страховий стаж менше 6 місяців |
||
Верхня межа |
Сума допомоги в розрахунку на місяць не може перевищувати розміру МЗП, установленого законом у місяці настання страхового випадку (абзац другий п. 29 Порядку № 1266)* |
Сума допомоги в розрахунку на місяць не може перевищувати двократного розміру МЗП, установленого законом у місяці настання страхового випадку (абзац третій п. 29 Порядку № 1266)** |
|
* Ситуація 3. Страховий випадок (хвороба) настав у листопаді 2016 року, коли розмір МЗП дорівнював 1 450 грн. Визначаємо максимальну величину середньоденної зарплати для обчислення суми допомоги по непрацездатності:1 450 грн. : 30,44 = 47,63 грн. (підстава – п. 5 Порядку № 1266).Для визначення розміру страхових виплат на кількість днів непрацездатності слід помножувати:
|
|||
Нижня межа |
Не встановлена |
Сума допомоги не може бути меншою, ніж розмір МЗП, установлений на час настання страхового випадку (абзац третій п. 29 Порядку № 1266)* |
|
* Ситуація 5. Право на відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами особа набула в середині листопада 2016 року (МЗП = 1 450 грн.). Визначаємо виходячи з такого рівня величину середньоденної зарплати:1 450 грн. : 30,44 = 47,63 грн. (підстава – п. 5 Порядку № 1266).Для визначення розміру страхових виплат на кількість днів непрацездатності слід помножувати:
|
|||
6 |
Розподіл страхових виплат між роботодавцем та Фондом |
Допомога виплачується ФСС з ТВП застрахованим особам починаючи з 6-го дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або до встановлення МСЕК інвалідності. |
Допомога виплачується Фондом застрахованим особам починаючи з першого дня непрацездатності** |
7 |
Документи, що подаються до ФСС з ТВП для отримання фінансування на виплату допомоги та звітування перед ФСС з ТВП про її використання |
Підставою для фінансування страхувальників-роботодавців робочими органами Фонду є заява-розрахунок, форма якої затверджена постановою правління ФСС з ТВП від 22.12.10 р. № 26. |
|
* Це загальна норма, окремими положеннями ч. 2–10 ст. 22 Закону № 1105 встановлено особливості її застосування для окремих категорій страхувальників та окремих ситуацій. Докладніше див. «Допомога з тимчасової непрацездатності (оплата підприємством та Фондом)».
|
|||
8 |
Оподаткування та звітування |
А. ЄСВ |
|
– нарахування ЄСВ |
На суми допомоги ЄСВ нараховується за ставкою 22 % (абзац другий п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464) |
||
– звіт з ЄСВ* |
Уся сума допомоги відображається у звіті за місяць, у якому її нараховано, незалежно від кількості днів (місяців) непрацездатності або відпустки у звязку з вагітністю та пологами* |
||
* Порядок формування та подання звіту затверджено Наказом № 435. Звіт подається протягом 20 к. д., що настають за останнім днем звітного періоду. Звітним періодом є календарний місяць. |
|||
Заповнення таблиці 5 додатка 4. |
Відображаються дані про початок та закінчення відпустки по вагітності та пологах у звіті за місяць, у якому починається, та звіті за місяць, у якому закінчується така відпустка, відповідно |
||
Заповнення таблиці 6 додатка 4. Суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, та допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами відображаються в окремих рядках з кодами категорій застрахованої особи, визначеними в додатку 2 до Порядку № 435, у полі відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на такий місяць. При цьому, якщо загальна сума виплат допомоги та зарплати (або лише допомоги) не досягає рівня МЗП, то слід нарахувати ЄСВ на додаткову базу нарахування (донарахувати ЄСВ до розміру мінімального внеску). |
|||
Б. ПДФО та військовий збір (далі – ВЗ) |
|||
– нарахування ПДФО і ВЗ |
Сума допомоги оподатковується на загальних підставах за ставкою 18 %, ВЗ справляється в розмірі 1,5 % |
Сума допомоги не оподатковується, ВЗ з них не справляється (пп. 165.1.1 Податкового кодексу) |
|
– податковий розрахунок за формою № 1ДФ* |
Сума допомоги відображається в розд. І (за ознакою «101») та розд. ІІ |
Сума допомоги відображається в розд. І (за ознакою «128») та відображається в розд. ІІ |
|
* Форма, Порядок заповнення та подання податкового розрахунку затверджені наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4. Податковий розрахунок подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 к. д., що настають за останнім календарним днем звітного кварталу. Окремий податковий розрахунок за календарний рік не подається. |