Показатель |
Порядок определения |
Не облагаемый налогом размер |
1 |
2 |
3 |
Стоимость подарков в неденежной форме |
Стоимость подарков (призов победителям и призерам спортивных соревнований), не облагаемая НДФЛ и ВС, составляет 25 % минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной на 1 января отчетного года, в расчете на месяц (пп. 165.1.39 НК) |
1 775 грн |
Стоимость обучения |
Сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных учреждений высшего и профессионально-технического образования за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика, не облагается НДФЛ и ВС, если ее размер не превышает трехкратного размера МЗП, установленного законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.21 НК) |
21 300 грн |
Стоимость путевок |
Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т. ч. на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем – плательщиком налога на прибыль бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) раз в календарный год, не облагается НДФЛ и ВС при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 165.1.35 НК)* |
35 500 грн |
* Если стоимость такой путевки (размер скидки) превышает предельный размер дохода, то НДФЛ и ВС удерживается из общей стоимости предоставленной путевки. |
||
Размер суточных |
Командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, не облагаются НДФЛ и ВС, но не более 0,1 МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (пп. 170.9.1 НК) |
710 грн |
Размер прощенного долга |
Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, не превышающей 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 165.1.55 НК)* |
1 775 грн |
* В случае превышения не облагаемой налогом суммы кредитор обязан:1) уведомить налогоплательщика – должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении, заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику лично под подпись о прощении (аннулировании) долга;2) включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщика, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен.Должник самостоятельно платит налоги и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления должника о прощении (аннулировании) долга такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента по определенным доходам (пп. «д» пп. 164.2.17 НК). |
||
Возмещение морального вреда |
Суммы, направляемые по решению суда на возмещение морального вреда, причиненного физлицу – налогоплательщику, не облагаются НДФЛ и ВС в размере, определенном по решению суда, но не выше 4 МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, предусмотренном законом (пп. 164.2.14 НК) |
28 400 грн |
Продажа собственной сельхозпродукции |
Доходы, полученные от продажи собственной сельхозпродукции (кроме продукции животноводства), не облагаются налогом, если их сумма совокупно за год не превышает 12 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 165.1.24 НК) |
85 200 грн |
Продажа продукции животноводства |
Доходы, полученные от продажи собственной продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, не облагаются налогом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 165.1.24 НК) |
355 000 грн |
Благотворительная помощь на восстановление утраченного имущества |
Благотворительная помощь, которая оказывается согласно пп. 165.1.54 НК на восстановление утраченного имущества, жилищные, социальные, бытовые нужды и другие нужды согласно перечню, определяемому КМУ, которые возникли у налогоплательщиков, перечисленных в данном подпункте, не включается в налогооблагаемый доход в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года |
3 550 000 грн |
Нецелевая благотворительная помощь |
Не облагается НДФЛ и ВС нецелевая благотворительная помощь, в т. ч. материальная, которая оказывается резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного (налогового) года совокупно в размере, не превышающем предельный размер дохода, определенный в соответствии с абзацем первым пп. 169.4.1 НК (пп. 170.7.3 НК) (т. е. ПМ на 1 января отчетного (налогового) года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн) |
4 240 грн |
Детские подарки и билеты |
Стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия в период с 15 ноября 2023 года по 15 января 2024 года не включается в общий налогооблагаемый доход физлиц-родителей (не удерживается НДФЛ и ВС), которые получили детские праздничные подарки от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в т. ч. профсоюзных) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 3 Закона от 30.11.2000 № 2117-III). В понимании данного Закона под детскими праздничными подарками подразумеваются наборы товаров, содержащие только кондитерские изделия, игрушки отечественного производства и фрукты общей стоимостью не более 8 % ПМ, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года |
Декабрь 2023 года – 214,72 грн . январь 2024 года – 242,24 грн |
Выплаты и возмещения от профсоюза |
Выплаты или возмещения в пользу члена профессионального союза (кроме зарплаты или иных выплат и возмещений по ГПД) по решению профсоюза, его объединения и/или организации профсоюза, принятому в установленном порядке, не облагаются НДФЛ и ВС в течение года совокупно в размере, не превышающем предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем первым пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.47 НК) (т. е. ПМ на 1 января отчетного (налогового) года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн) |
4 240 грн |
Пособие на погребение |
Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как пособие на погребение налогоплательщика работодателем умершего плательщика по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию), не облагается НДФЛ и ВС в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НК (пп. «б» пп. 165.1.22 НК) (т. е. двойного размера ПМ на 1 января отчетного (налогового) года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн) |
8 480 грн (4 240 грн х 2) |
Стипендии |
Сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, не облагается НДФЛ и ВС, но не более суммы, определенной в соответствии с абзацем первым пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.26 НК) (т. е. ПМ на 1 января отчетного (налогового) года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн) |
4 240 грн |
Задолженность |
Задолженность налогоплательщика по заключенному им ГПД, по которой истек срок исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, не превышающей 50 % месячного ПМ, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года, кроме налоговой задолженности, по которой истек срок исковой давности согласно разд. II НК (пп. 164.2.7 НК) |
1 514 грн |